Если предприниматель или компания применяет или дает в пользование активы, имеющие исключительное право на применение, то есть защищенные авторским правом, при этом взимая или получая соответствующее вознаграждение, такая форма взаимоотношений имеет особое законодательное урегулирование.

Объясним, что представляет собой роялти с точки зрения делового сотрудничества, Налогового и Гражданского Кодексов РФ. Рассмотрим тонкости составления договора роялти, а также налогового учета таких активов. Проанализируем возможные риски системы роялти в налогообложении.

Роялти как экономическое понятие

Интеллектуальная собственность – такой же актив, как и материальные фонды, она имеет свою стоимость и правила использования. Так же, как и материальные активы, объекты интеллектуальной собственности можно передать в пользование другой организации, получая при этом законную прибыль. Договор, который при этом заключается, дает право на исключительное использование за определенную плату.

Для оформления таких отношений используется термин «лицензионные соглашения », или «роялти ». Можно определить роялти как средства, полученные или переданные в качестве вознаграждения за использование исключительного права собственности на некий объект.

Если объяснить максимально просто, то получится соответствие следующим условиям:

• если собственник может что-либо продать, это является активом (материальным либо интеллектуальным), но не объектом роялти;
• роялти платится не за сам актив, а за право на его применение, при этом имущественное право остается у собственника;
• продать объект роялти нельзя, им можно только пользоваться.

Примеры:

• фирма получила право на прокат кинофильма, выпуск книги, диска и др.;
• компания, купившая франшизу «Макдональдс», оплачивает регулярные отчисления по ставке роялти;
• автор песни получает «авторские» за использование ее в рекламе, фильме, исполнение определенным артистом;
• компания заплатила автору ПО за право использовать его компьютерную программу;
• организация передала другой фирме конструкторскую документацию и др.

Законодательное обоснование роялти

В отечественном законодательстве термин «роялти» не применяется, но в его качестве используется понятие «лицензионное соглашение», которое регламентируется ч. 5 ст. 1235 Гражданского Кодекса РФ. Там говорится о том, что заключение лицензионного договора предусматривает вознаграждение правообладателю в виде регулярных фиксированных или процентных платежей.

П. 37 ст. 246 Налогового Кодекса РФ рассматривает такие выплаты (полученные деньги) как расходы (или доходы) на средства индивидуализации либо на реализацию платежей за использование результатов интеллектуальной деятельности. Ст. 250 НК РФ позволяет представить такие средства также в качестве внереализационных доходов.

Международое предпринимательство широко использует роялти, поэтому при сотрудничестве используются нормативные акты, регламентирующие эти отношения между странами, чтобы не возникло ситуации, когда налог на прибыль придется платить дважды. Такие конвенции на сегодня заключены с Италией, Чехией, Саудовской Аравией, Грецией, Испанией и многими другими государствами.

На какие объекты может распространяться роялти

Объектом интеллектуальной собственности, который можно получить или предоставить в пользование, может быть:

• патент;
• компьютерная программа;
• уникальный образец;
• формула;
• модель;
• план;
• авторское право на художественное произведение;
• товарный знак;
• франшиза;
• технологическое ноу-хау и т.п.

Стороны роялти

Роялти предусматривает внесение (получение) платы в рамках заключенного между сторонами лицензионного договора. Гражданский кодекс предусматривает участие в подобной сделке следующих участников:

• лицензиар – сторона, предоставляющая в пользование права на применение объекта исключительной собственности;
• лицензиат – сторона-плательщик роялти, которая получила в пользование предоставленное лицензиаром право.

Лицензионный договор в обязательном порядке предусматривает наличие следующих компонентов:

1. Реквизиты обеих сторон.
2. Определение объекта договора – наименование объекта собственности и перечень прав на действия, которые может совершать с ним получатель.
3. Исключительность предоставляемой лицензии (может быть полная и предусматривающая передачу третьим лицам – своего рода «суброялти»).
4. Территориальные лимиты по использованию (если не оговариваются специально, по умолчанию право применения ограничивается Российской Федерацией).
5. Срок действия договора.
6. Порядок расчета и выплаты денежных средств в качестве роялти (ставка роялти). Возможна и безвозмездная передача права на использование.
7. Периодичность и процедура отчетности о применении предоставленного объекта лицензиатом. Если лицензиар не нуждается в таком отчете, это следует отразить в договоре.

Роялти и отечественное налогообложение

Роялти и налоги лицензиара

Как упоминалось выше, в соответствии с НК РФ доход от предоставления в пользование объектов исключительного права может быть признан как выручкой, так и внереализационными доходами. Выручкой полученная прибыль станет, если предприниматель ее получает на постоянной основе (ст. 256 НК РФ), то есть получил ее в течение календарного года дважды или чаще.

НДС на роялти будет начисляться, если переданный объект интеллектуальной собственности не относится к одной из следующих групп, освобожденных от НДС (п. 26 ст. 149 НК РФ):

• запатентованные изобретения;
• компьютерные программы;
• модели, имеющие практическое использование;
• действующие образцы;
• ноу-хау;
• базы данных и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Даже если объект относится к необлагаемым НДС, что правильно отражено в лицензионном договоре, от лицензиара все равно потребуется выставление счета-фактуры на платеж роялти (п. 3 ст. 169 НК РФ), в котором нужно будет указать «Без НДС».

Роялти и налоги лицензиата

Для получателя услуги платежа роялти будут расходами. С точки зрения налогообложения это траты, связанные с производством и/или реализацией, необходимо только обосновать этих траты и подтвердить их документально.

Вычет по НДС касательно лицензионных платежей будет произведен, если соблюдены обычные условия налоговых вычетов, предусмотренные п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если право на использование объекта роялти передано физлицом, то на платеж роялти необходимо начислить для удержания НДФЛ, причем именно лицензиат в данном случае выполнит функции налогового агента, кроме авторских, выплат наследникам собственника (они платят НДФЛ сами).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Бывают случаи, когда затруднено или невозможно документальное подтверждение расходов на роялти. В таких ситуациях используются нормативы затрат (ст. 221 НК РФ). Они составляют от 20% (на научные разработки) до 40% (некоторые художественные произведения).

«Подводные камни» роялти

Система роялти очень удобна, так как, в частности, позволяет существенно снижать налогооблагаемую базу. Однако из этого следует повышенный интерес налоговиков к участникам роялти. Главным риском является возможность истолкования роялти как способа уклонения от положенной уплаты налогов.

ПРИМЕР. Российская компания приобрела право на использование некоего патента у иностранной организации, с которой не заключена Конвенция о международном сотрудничестве. В таком случае будет необходим посредник – оффшорная компания, причем выбирается страна из зоны низких налогов. Российский лицензиат будет платить роялти не собственнику, а посреднику по сниженным ставкам, а отечественный НК не предусматривает с таких выплат роялти. Договор с посредником должен быть зарегистрирован в Росстате. Причем средства вносятся исключительно после заключения договора, иначе они не будут признаны расходами, что можно оспорить в суде.

Любое применение роялти попадает в сферу пристального внимания налоговых органов.

Что могут попытаться поставить «в вину» налоговики:

• цель сделки – исключительно налоговая выгода, тогда инспекция может отменить вычеты по налогам и произвести доначисление;
• нет достаточного экономического обоснования роялти: нужно подтвердить действительность применения взятого в качестве объекта роялти актива;
• неправильности в заключении лицензионного договора могут сделать его недействительным, а сделка будет признана мнимой;
• отчисления значительно меньше рыночных цен (отсюда экономическая необоснованность).

периодические отчисления продавцу (лицензиару) за право пользования предметом лицензионного соглашения, например франшизой, патентом, авторским правом, торговой маркой, логотипом, слоганом, интеллектуальной собственностью, ноу-хау, технологией

Развернутое определение понятия роялти, виды роялти, размер роялти, метод роялти, периодичность выплаты роялти, учет роялти, налог на роялти, договор роялти, величина роялти, расчет роялти, освобождение от роялти

Развернуть содержание

Свернуть содержание

Роялти - это, определение

Роялти - это периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Роялти - это доход правообладателя франшизы по сумме зависящий от валового дохода лицензиата, или, может быть, представляющий собой фиксированную сумму, предусмотренную в договоре. В идеале это есть мера и показатель дохода от приобретенной франшизы. Во многом именно роялти определяет, насколько перед вами выгодная франшиза.

Роялти - это оплата услуг франчайзора, которые тот оказывает бизнесу франчайзингового партнера. В услуги франчайзора могут быть включены: логистика, товароведение, управление маркетингом, разработка и проведение рекламных кампаний, построение и поддержание системы отношений с поставщиками, обучение персонала, поддержание корпоративного сайта. При расчете роялти помимо стоимости услуг франчайзора учитываются затраты на контроль за деятельностью франчайзинговых предприятий. В сфере услуг роялти – это аналог оптовой наценки на товар (оптовая наценка на услугу).

Роялти - это вид лицензионного вознаграждения, периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Роялти - это выплаты, которые получили широкое распространение во франчайзинге. В нем денежная компенсация взимается за торговую марку, логотип, слоганы, корпоративную музыку и другие знаки, по которым конечный покупатель может отличить компанию от конкурентов.

Роялти - это периодические выплаты продавцу за право пользования предметом лицензионного соглашения. В соглашениях ставка Р. устанавливается в процентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции или определяется в расчете на единицу выпускаемой продукции; плата за право разработки и добычи природных ресурсов.

Роялти - это периодические отчисления продавцу (лицензиару) за право пользования предметом лицензионного соглашения. Устанавливаются в виде фиксированных ставок в процентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции, её себестоимости, валовой прибыли или определяется в расчёте на единицу выпускаемой продукции.

Роялти - это периодически выплачиваемые отчисления за прокат кинофильмов, выпуск книг, музыкальных дисков, а также право пользования патентом, изобретением или лицензией на товар или технологию. Отчисления производит лицензиат в пользу обладателя лицензии, через согласованные временные промежутки. Размер выплат фиксируют в виде процентной ставки, основанием подсчета служит экономическая выгода от перечисленной деятельности (например, стоимость чистых продаж или валовая прибыль). Чаще всего гонорар составляет фиксированный процент от суммарной стоимости продаж продукции.

Роялти - это выплаты, которые также называют авторским гонораром. Держатель авторских прав получает роялти каждый раз, когда его интеллектуальную собственность используют в коммерческих целях (за каждое воспроизведение песни или музыки, публикацию и так далее).

Роялти - это вознаграждение продавцу (лицензиару) за предоставленное покупателю (лицензиату) прав на использование лицензии, ноу-хау, изобретения, товарного знака, других объектов, предметов лицензионного соглашения. Роялти устанавливаются исходя либо из действительного экономического эффекта от использования лицензии, либо из предполагаемой прибыли лицензиата, не связанной во времени с фактическим использованием лицензии. В первом случае предусматриваются процентные отчисления от стоимости производимой и продаваемой лицензионной покупки (роялти) или участия в прибыли лицензиата. Во втором случае - выплаты твердо установленных сумм (фиксированные роялти) согласно условиям и положениям лицензионного соглашения.

Роялти - это , вознаграждения, выплачиваемые создателю или участнику творческой работы, основанные на продажах ее результатов отдельному лицу/ам. Чтобы иметь право на получение роялти, работа должна получить авторское право или патент. Также сумма роялти, как правило, фиксируется в контракте.

Роялти - это термин, применяемый в ряде случаев по отношению к выплатам за право добычи природных ресурсов и разработки месторождений. В странах, где природные ресурсы считаются собственностью государства или монархии (например, в Великобритании), роялти - это налог, выплачиваемый предприятиями, которые специализируются на добыче ископаемых. В США, где действует право частной собственности на недра, роялти не входит в число налоговых отчислений, а представляет собой рентную плату за использование ресурсов.

Существуют различные виды роялти, определяемые видами деятельности, в которых применяются данные платежи.

К таким видам можно отнести роялти на природные ресурсы, роялти во франчайзинге, роялти в авторском праве.

Роялти на природные ресурсы

Природная рента - это платеж за право разработки и эксплуатации природных ресурсов.

Под экономической рентой понимается цена (или арендная плата), которая уплачивается за пользование природными ресурсами, количество которых (запасы) ограничены. Проблема распределения изъятой ренты между уровнями и структурами государственной власти может решаться по разному. Например, в Канаде и США значительная часть доходов аккумулируется в регионах – провинциях и штатах, а федеральный центр имеет преимущества во взимании налогов на прибыль. В других государствах центральные структуры власти сосредотачивают роялти у себя.

Изъятие ренты государством может происходить и через механизмы экспортных пошлин на природные ресурсы, различного рода акцизов. Такая политика сейчас характерна для России.

В мировой практике государство обычно старается изымать и использовать ренту для нужд общества через разнообразные механизмы. Для этого часто используется специальный налог - роялти. Его часто определяют как долю выпуска или процент произведенного сырья. Роялти могут доходить до 4-10% стоимости добытого металла и до 10-20% стоимости нефти и газа. При определении размеров роялти нужно стремиться к оптимальной величине в целях установления разумного сочетания его роли как, с одной стороны, средства увеличения налогов государства, а, с другой стороны, его размеры не должны становиться препятствием для увеличения объема добычи.

В США процесс освоения недр и добычи углеводородов контролируется правительством. Извлекаемые запасы систематически пересчитываются, данные о параметрах добычи направляются в органы государственного регулирования, там согласовывают места бурения скважин и вводят ограничения на темп извлечения ископаемых. Названные меры прямо или косвенно приводят к формированию условий, которые обеспечивают рациональное недропользование, а также рост отдачи. Для изъятия ренты используются такие инструменты как бонусы, ренталс, роялти. При этом, роялти имеют фиксированный характер.

Изъятие основной части природной ренты и ее использование осуществляется не на уровне федеральной власти, а на уровне штатов. Примером штата, где существует эффективное законодательство по регулированию добывающих отраслей, является Аляска. Там большая часть ренты, полученной в сфере нефтедобычи, направляется в экономику на развитие производственной и социальной инфраструктуры, а также на создание Постоянного фонда. В него входит 25% всех доходов штата от лицензионных и рентных платежей, а также роялти, бонусы, федеральные платежи по минеральным ресурсам в части, которая причитается штату.

Рентные отрасли в Канаде

В Канаде механизм предоставления недр в пользование основан на лицензионно-арендной системе. В ведении провинций находится примерно 80% всех минерально-сырьевых ресурсов, а остальная часть - в свободном пользовании, то есть в собственности частных владельцев и федерального правительства. Провинции отличаются высокой степенью самостоятельности в законотворческой сфере. Для этой системы недропользования характерны преобладание государственной собственности на минерально-сырьевые ресурсы, отсутствие прямого участия государства в коммерческих проектах, связанных с добычей минерально-сырьевых ресурсов, отсутствие дополнительных требований к недропользователям в части решения проблем социально-экономического развития территории.

Роялти на природные ресурсы в Норвегии

В Норвегии правительство стремится к тому, чтобы как можно большая доля нефтяных доходов доставалась обществу. Для этого используются меры государственного регулирования. Добыча природных ископаемых происходит на основе лицензий. Налоговая система страны характеризуется последовательностью. В ее основе лежит специальный отраслевой налог на прибыль, величина которого составляет 50%, и общий налог на прибыль, равняющийся 28%. Использование специального налога не позволяет нефтяным компаниям направлять доход от добычи нефти на покрытие убытков от других видов деятельности, сокращая, тем самым, налоговую базу. Кроме того, в системе налогообложения Норвегии важное место занимают роялти, определяемые по скользящей шкале.

Роялти на ресурсы в Великобритании

В Великобритании и Северной Ирландии также используется лицензирование. С 2002 г. в этих странах применяется налог на доходы от добычи нефти и газа в размере 10%, дополняющий 30% налог на прибыль корпораций. Также используется специальный налог - роялти, который выплачивается с прибыли от добычи углеводородов. При исчислении роялти не допускается его понижение за счет убытков от других видов деятельности, но возможно получение скидки в части затрат на разработку другого месторождения до момента его окупаемости. На первоначальном этапе освоения месторождения специальным налогом не облагается часть прибыли, соответствующая 15% рентабельности. Для обеспечения энергобезопасности страны и пополнения стратегических запасов государство может взимать роялти не только в денежной форме, но в натуральном выражении.

Royalty рентных отраслей в Египте

В Египте существуют соглашения о разделе продукции, которые заключаются между государственной нефтяной компанией и зарубежными нефтяными компаниями-контракторами. Последние обязуются обеспечить финансирование на стадии разведки. Государство компенсирует контрактору сумму инвестиций при обнаружении рентабельных запасов нефти и предоставляет месторождение в аренду сроком на 20–30 лет. Далее создается операционная компания, которая принадлежит в равных долях двум сторонам. Срок действия соглашения не может превышать 35 лет. Несмотря на 50% участие государственной нефтяной компании, операционная компания считается частной. Роялти выплачивается следующим образом. Определенную долю добываемой нефти, равняющуюся 10%, государственная нефтяная компания из своей доли поставляет в натуральной или денежной форме правительству Египта. Контрактор в свою очередь платит налог на прибыль корпораций в размере 40,55%. Все налоги, уплаченные государственной компанией в пользу контрактора, рассматриваются как прибыль контрактора.

Royalty на ресурсы в Нигерии

Отношения недропользования в Нигерии основаны на различных формах взаимодействия. Лицензионные договора предусматривают уплату налога на нефтяные доходы и роялти, которые дополняются соглашениями о разделе продукции в соответствии с акционерными долями. В сервисных соглашениях применяется правило о гарантированном минимуме прибыли в размере 2,30 долл. на баррель и получении бонусов за открытие запасов. Другой тип отношений практикуется в случае, когда месторождения расположены в труднодоступных районах страны. Контрактор несет расходы по разведке и добыче. Если запасы нефти не обнаружены, государство не компенсирует расходы, связанные с разведкой. В случае обнаружения месторождения раздел продукции происходит следующим образом. Первая часть добытой продукции используется для уплаты налогов, роялти и концессионных платежей правительству. Вторая часть продукции представляет собой нефть, предназначенную для возмещения контрактору капитальных инвестиций и операционных расходов в пределах определенных лимитов. Остаток продукции, т.е. разница между общей величиной нефтедобычи и нефтью, предназначенной для уплаты налогов и возмещения затрат, делится между контрактором и национальной компанией.

Роялти во франчайзинге

Роялти - одно из важнейших понятий франчайзинга, ежемесячный платеж, ставка которого устанавливается франчайзером. Ставка роялти указывается в договоре франшизы, периодичность платежей также утверждается во время согласования условий контракта.

Размер роялти обычно колеблется от 1 до 5% от валового дохода франчайзи и зависит от таких факторов, как:

Престижность торговой марки. Самые большие ставки роялти отмечены в сфере гостиничного бизнеса, так как известные во всем мире сети отелей чрезвычайно дорожат своей репутацией и стремятся оградить себя от сотрудничества со случайными в данной отрасли предпринимателями;

Размер потенциальной прибыли. Рассчитывая величину ставки регулярного платежа, франчайзер оценивает – какую выгоду получит новый франчайзи от открытия магазина, насколько высока рентабельность, торговая наценка и так далее;

Расходы на франшизу, например, если компания бесплатно предоставила рекламные материалы, оказала помощь в оформлении торгового зала и обучении персонала, то вернуть затраченные средства можно не только благодаря паушальному взносу, но и ставке роялти;

Расходы на содержание собственного персонала франчайзера: бухгалтерии, отдела маркетинга, службы централизованных поставок.

Во франчайзинге, как правило, применяются три схемы расчета роялти:

Процент с оборота - наиболее часто встречаемая форма расчета роялти. Характеризует право франчайзора на долю рынка, разрабатываемого франчайзинговым партнером. Вариант «процент с оборота» используется, если франчайзору известен объем продаж на франчайзинговом предприятии;

Процент с маржи – франчайзинговый партнер платит определенный процент от разницы между розничной ценой и ценой оптовой закупки. Такой вариант может быть наиболее интересен для франчайзингового партнера, в магазине которого установлен разный уровень наценки на разные группы товаров. Вариант «процент с маржи» может быть использован, если франчайзор четко контролирует цену и стоимость оптовых закупок и розничных продаж на франчайзинговом предприятии;

Фиксированные роялти – единая регулярная сумма платежа, привязанная к стоимости услуг франчайзора, времени года, площади магазина, числу предприятий, числу обслуживаемых клиентов, инфляции, сроку жизни предприятия и т.д. Фиксированные роялти характерны для сферы услуг, где порою невозможно точно определить объем доходов франчайзингового партнера. Например, туризм, фаст-фуд, ресторанный бизнес;

Возможны комбинации из вышеперечисленных вариантов. Например, «процент с оборота, но не менее…». Реже встречается вариант «процент с оборота, но не менее.. и не более…».

Наибольшее распространение получили следующая периодичность оплаты роялти:

Предварительная – самая оптимальная для франчайзора периодичность сбора роялти с франчайзинговых партнеров. Чаще всего реализуется в агентских схемах, когда деньги в момент прихода от конечного покупателя перечисляются сначала на счет франчайзора, а уже потом часть из них идет на счет франчайзингового партнера;

Еженедельная или 2 раза в месяц – оплата платежа за роялти происходит один раз в неделю / 2 раза в месяц;

Ежемесячная – оплата платежа за роялти происходит один раз в месяц, обычно приход денег за месяц осуществляется не позднее 5-го числа следующего месяца. Наиболее рисковая форма сбора доходов, т.к. деньги могут «зависнуть» у франчайзингового партнера.

Роялти в авторском праве представляет собой периодическую плату обладателю авторских прав за каждое публичное использование его продукта. Это может использование в коммерческих целях музыкальных произведений, кинофильмов и любых других видов интеллектуальной собственности. На Западе вопрос об уплате авторских отчислений – это нормальная практика, у нас же ряд телеканалов и предприятий сферы развлечений, бытового обслуживания, транспорта уклоняются от подобной оплаты. Для большинства остается странным и непонятным, почему за использование в собственных целях чьих-то авторских продуктов, нужно платить.

Размер авторского гонорара на практике – это фиксированная ставка, которая выплачивается владельцу прав по истечению ранее оговоренного промежутка времени, пока соглашенный договор имеет юридическую силу. В отличие от комиссии или платы роялти не является одноразовым бонусом. Сумма авторского гонорара вычисляется от цены чистой продажи лицензионного продукта, валовой прибыли, себестоимости или закрепляется в расчете на цену единицы реализуемой продукции. Самый распространенный метод – это начисление процентной доли от цены продажи товара.

Полное или частичное воспроизведение произведения в материальной форме (воспроизведение);

Представление произведения общественности в нематериальной форме путем размещения его в качестве экспозиции, изображения, в рамках радио- и телепередачи и др.

Методики расчета роялти

Роялти используется для расчетов с лицензиаром в 80 - 90 % случаев заключения лицензионных соглашений. В литературе определяют величину роялти как «разумную» или «справедливую». Очевидно, что таковой она должна быть для обеих сторон сделки. Роялти должны не только оправдать затраты лицензиата и принести ему прибыль, но и принести доход лицензиару, необходимый для проведения дальнейших исследований, частично компенсирующий расходы на научные исследования по созданию объекта лицензии и подготовку лицензионной документации, а в фармацевтической промышленности – и на проведение исследований, необходимых для создания и регистрации новых лекарственных препаратов.

Роялти принято представлять ставкой Р (в зарубежной литературе обычно используется буква R), выраженной в % от базы - эффекта (результата) у лицензиата (покупателя). В качестве базы может использоваться:

Валовой доход (эффективный валовой доход, сумма продаж, объем реализации);

Чистый доход;

Дополнительная прибыль (возникающая у предприятия, купившего и использующего ОИС);

Цена единицы (партии) продукции;

Себестоимость;

Единичная мощность цеха (производства);

Стоимость основного переработанного сырья и др.

В таблице указаны стандартные (примерные) ставки роялти, используемые специализированными крупными внешнеторговыми организациями применительно к такой базе на основе анализа мировой практики заключения лицензионных сделок в различных отраслях промышленности.

Ставки роялти для объектов промсобственности

Отсутствие патента, как правило, снижает размер роялти на величину 10 - 30 % по сравнению с аналогичным объектом, передаваемым по патентной лицензии. Исходя из того, что стоимость конструкторской документации обычно составляет до 30% стоимости всего пакета техдокументации, при передаче в рамках лицензионного соглашения только конструкторской документации размер роялти целесообразно уменьшить до 30 % от стандартных (табличных) ставок. Указанные в таблице стандартные ставки роялти Р обычно применяются к таким видам промсобственности, как изобретения.

Размер роялти для ноу-хау

В случае, если лицензия заключается на передачу ноу-хау, величина Р обычно понижается на 20 - 60% (по сравнению с табличной), в зависимости от ряда факторов. Например, понижается на:

20-40%, если ОИС передается по простой (неисключительной) лицензии;

20-40% , если для освоения ОИС необходимы значительные капиталовложения (например, на дополнительные исследования);

40-60%, если ноу-хау передается на ОИС, известный на рынке, но все же представляющий интерес для лицензиата;

70-80 %, если передается не весь пакет техдокументации, а только конструкторская документация.

Наблюдается тенденция повышения значимости ОИС в создании новых технологий, продуктов, услуг, в связи с чем в практике все чаще встречаются случаи, когда ставка Р принимается равной 20 % и даже 50 % от дополнительной прибыли (или СЧД - скорректированного чистого дохода), источником которой является оцениваемый наукоемкий ОИС.

При оценке ИС для целей заключения лицензионных соглашений, можно использовать рекомендации по внесению поправок в ставки роялти, указанные в таблице.

Cтавки royalty для объектов авторского права

Вознаграждения автору (правообладателю) в виде роялти, применительно к объектам авторского права (в частности - литературным произведениям) обладает рядом особенностей. Ниже - перечислены основные современные формы роялти, применяемые для объектов авторского права.

По ней автор получает определенный процент со всего оборота, выручки правополучателя (лицензиата) без каких-либо изменений в зависимости от того, какое количество экземпляров продает правополучатель (лицензиат). Эта система весьма проста и обозрима, она довольно часто применяется на практике.

Дегрессивное роялти

По ней автор получает определенный процент, который с увеличением продаж экземпляров произведения или с увеличением доходов правополучателя уменьшается. Например, при продаже на первые 100 тыс. экз. - 10% вознаграждения, на следующие 100 тыс. - 9% и т.д. При правильном расчете процентных ставок эта система удовлетворяет интересы как автора, так и правополучателя. Ее достаточно часто применяют в странах Запада.

Прогрессивное роялти

С ростом объема продаж увеличивается ставка вознаграждения, выплачиваемого автору. Эта система может тормозить стимулирование сбыта произведения правополучателями. Однако, если спрос на произведение растет, такая система может быть приемлемой как для авторов, так и для правополучателей (лицензиатов).

Роялти на базе прибыли

Основа расчета вознаграждения автора - прибыль от продажи экземпляров произведения, а не валовой доход. Эта система часто встречается в авторских договорах, заключаемых российскими авторами. Для них подобное условие крайне невыгодно, так как нередко возникают сомнения в правильности расчетов, производимых правополучателем (лицензиатом). И возможны трудноразрешимые споры по поводу размера вознаграждения.

Система, минимального времени роялти

Эта форма часто используется, если автор (правообладатель) намерен форсировать сбыт экземпляров произведения. В этом случае правополучатель (лицензиат) предоставляет автору более низкий размер платежей на определенный ограниченный срок. К такой форме прибегают при интенсификации сбыта произведения, приносящего высокую прибыль, или при нацеленном сбыте произведения для определения групп покупателей и каналов сбыта. Недостаток этой формы в том, что правополучатели любыми способами стремятся к продлению времени действия скидок.

Система минимального размера роялти

В последнее время получила распространение практика закрепления в авторском договоре обязанности правополучателя гарантировать минимальный размер роялти, что побуждает и правополучателя (лицензиата) интенсифицировать продажу экземпляров произведения.

Система минимальной цены экземпляра

Цель, сходную с системой гарантированного минимума роялти, имеет и система, фиксирующая минимальную продажную цену экземпляра произведения, от которой будет исчисляться роялти. Дело в том, что правополучатель (лицензиат) может иметь возможность продажи законных экземпляров произведения по заниженным ценам дочерних фирм лицензиата. Это позволяет утаить от автора (правообладателя) значительные суммы доходов от реализации. В связи с этим считается целесообразным включить в авторский договор условие, определяющее размер продажной цены экземпляров произведения, от которой исчисляется роялти.

Правовые аспекты роялти

Понятие роялти можно отнести сразу к нескольким правовым сферам. Так, оно используется в качестве одной из форм платежа по договору широко распространенной ныне сферы франчайзинга и обозначает авторские и лицензионные выплаты за коммерческое использование принадлежащей другому лицу интеллектуальной собственности (патента, товарного знака, произведения искусства и т.п.).

И, наконец, роялти в экономике и земельном праве (термин, используемый в мировой практике) - рентная плата за право разработки природных ресурсов, вносимая предпринимателем собственнику земли или недр.

Правоотношения сторон по части роялти относящегося к франчайзинговой деятельности регламентирует глава 54 ГК РФ (основа отношений: договор коммерческой концессии). В соответствии с п. 4 статьи 1027 ГК РФ к договору коммерческой концессии применяются все правила ГК РФ о лицензионном договоре. Единственным отличием договора коммерческой концессии от лицензионного договора с юридической точки зрения является объект договора. В договоре коммерческой концессии объект - это комплекс исключительных прав, в то же время в лицензионном договоре - право пользования объектом интеллектуальной собственности. На основании п. 2 ст. 1028 ГК РФ договор коммерческой концессии подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Роспатенте). По общему правилу ст. 1031 ГК РФ (которое может быть изменено договором) договор коммерческой концессии должен регистрировать правообладатель (франшизодатель). При несоблюдении требования регистрации договор считается ничтожным (согласно ст. 1031, п.2 ст. 1028, п.п.3,6 ст. 1232, п.1 ст.1490 ГК РФ).

Отношения между физическими лицами (авторами) и лицами, получающими исключительные права на произведения, регулирует глава 70 ГК РФ. Она определяет, что отношения должны быть подтверждены письменно в виде договора определенного типа. Это такие виды договоров как:

Договор об отчуждении исключительного права на произведение и на право использования произведения по лицензии (ст.1285 ГК РФ);

Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения (ст. 1286 ГК РФ);

Что касается роялти в экономике, то с точки зрения мировой практики введенный в Российской Федерации в 2002 году налог на добычу полезных ископаемых фактически выполняет на текущий момент функции роялти (платежа собственнику ресурсов за право разработки запасов).

Следует отдельно остановиться на договорах с иностранными контрагентами, т.к. возникает вопрос по поводу применимого права (российского либо иностранного). Согласно п. ст. 1211 ГК РФ по умолчанию к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. Отношения сторон по лицензионному договору регулируются правом того государства, где находится лицензиар. В то же время ст. 1210 ГК РФ дает возможность сторонам договора выбрать право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. При применении российского права отношения автоматически попадают под регулирование частью 4 ГК РФ.

Налогообложение роялти

За рубежом налог на сумму роялти установлен, как правило, в пределах 10 - 40%. При этом на последовательно уплачиваемые роялти налог часто бывает выше, чем на лампсам роялти. В ряде стран, особенно в налоговых убежищах, платежи роялти вообще не облагаются налогами. Кроме того, благодаря действию в западных странах системы налоговых кредитов при переводе прибыли из зарубежного филиала в виде роялти международная компания получает налоговые скидки в стране базирования на сумму налогов, уплаченных за границей.

В современных условиях России способ перевода прибыли через механизм выплаты роялти, комиссионных за управленческие услуги и т.п. имеет особое значение. До 1.01.2002 г. наше налоговое законодательство четко не регламентировало порядок приобретения организациями лицензий, ноу-хау (в Инструкции МНС России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» №62 от 15 июня 2000 г. доходы и расходы в форме роялти и комиссионные платежи не выделены). Это снижало эффективность государственного контроля за вывозом средств за границу, уменьшало потенциальные доходы бюджета. Кроме того, налогообложение роялти на основе заключенных нашей страной соглашений об устранении двойного налогообложения носит в целом более льготный характер по сравнению с налоговым регулированием репатриируемых дивидендов, что служит дополнительным стимулом использования лицензионных платежей для вывоза из России доходов.

В связи с тем, что не все платежи за передачу права на использования объектов права интеллектуальной собственности являются роялти в понятиях НКУ, то у многих плательщиков налога могут возникнуть трудности с отражением операций с роялти в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

В целях исключения ошибок при заполнении Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий остановимся на этом вопросе более подробно.

Суммы роялти включаются в доходы:

От операционной деятельности (код строки 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий);

Другие доходы (код строки 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий).

В доходы от операционной деятельности включается роялти, начисленное по договорам, в соответствии с которыми выполнены работы и предоставлены услуги.

Условный пример. По лицензионному договору разработчик компьютерной программы (лицензиар) передал дистрибьютору (лицензиату) права на сублицензию. По сублицензионному договору лицензиат передает права на использование компьютерной программы конечному пользователю (сублицензиату). С каждой проданной лицензии на использование компьютерной программы лицензиат начисляет лицензиару роялти в размере 70 процентов от стоимости лицензии, предоставленной конечному пользователю. Роялти, начисленное лицензиатом за передачу права на использование компьютерной программы конечному пользователю, включаются лицензиатом в доходы от операционной деятельности.

В другие доходы включаются роялти как пассивный доход (п. 14.1.268 ст. 14 НКУ). Для того чтобы в этом убедиться, достаточно заглянуть в Приложение “ІД” к строке 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (код строки 03.2).

Условный пример. По лицензионному договору владелец патента на изобретение, исключительные имущественные права на которое признанны его нематериальным активом, предоставил промышленному предприятию лицензию на способ изготовления промышленных изделий. За использования изобретения промышленное предприятие ежемесячно перечисляет владельцу патента роялти. Это роялти является пассивным доходом владельца патента.

Минимизация налога на роялти

Уже стал классическим способ структурирования выплат роялти посредством использования трехзвенной договорной цепочки, состоящей из оффшорной компании – правообладателя, транзитной компании – лицензиата (например, на Кипре или в ином государстве, имеющем Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения) и российской компании в качестве сублицензиата.

Роялти выплачиваются российской компанией (сублицензиатом) кипрскому лицензиату, затем кипрской компанией – оффшорному владельцу права на товарный знак. Кипрская компания используется как промежуточное звено, поскольку выплаты из России в её пользу освобождаются от налога у источника в силу указанного двустороннего соглашения. В итоге объект интеллектуальной собственности используется в России, а роялти в конечном счёте аккумулируются в оффшорной зоне.

Доходы от использования в России интеллектуальных прав подлежат согласно статье 309 НК РФ обложению 20-процентным налогом на прибыль. Данный налог подлежит удержанию у источника выплаты доходов, то есть у российской компании. Вместе с тем, поскольку речь идёт о платежах роялти в пользу компании, находящейся в стране, с которой Россия имеет налоговое соглашение (в нашем примере это Республика Кипр), выплата роялти не будет облагаться в России налогом на прибыль (на основании пункта 1 статьи 12 Соглашения 1998 г. и подп. 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ) и, соответственно, российская фирма как налоговый агент будет освобождена от обязанности удержать налог у источника. На Кипре прибыль местной компании по сублицензионному договору подлежит обложению по ставке 10%, но налогооблагаемая база уменьшается на выплаты по лицензионному соглашению, которые производятся в пользу обладателя исключительных прав на нематериальный актив.

В отношении юридико-организационной и налоговой составляющей российской части схемы структурирования выплат Роялти необходимо учитывать три момента:

Сублицензионный договор в соответствии с п. 5 ст. 13 Патентного закона РФ от 23 сентября 1992 г. N 3517-1 и (в случае с товарными знаками) согласно ст. 27 Закона РФ от 23 сентября 1992 г. N 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров», подлежит регистрации в Роспатенте и без регистрации считается недействительным. С 1 января 2008 года эти законы утрачивают силу в связи со вступлением в действие четвертой части Гражданского кодекса, однако принципиальных изменений в отношении правил о регистрации товарных знаков, изобретений, полезных моделей и др. - нет;

С 1 января 2006 года с сумм выплачиваемых роялти российская компания – источник выплаты признается налоговым агентом и должна уплачивать НДС. В соответствии с п.4 ст. 148 НК, местом реализации работ (услуг) признается Российская Федерация, если покупатель работ (услуг) осуществляет здесь деятельность. Данное положение применяется и при «передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав». До 2006 года этот пункт ст. 148 НК звучал так: «передача в собственность или переуступка патентов, лицензий…», т.е. НДС облагалась только передача исключительных прав (прав собственности) на эти нематериальные активы. Уплаченный с роялти НДС, подлежит вычету. И если у российской компании есть «резерв» налога к уплате, то в случае использования прав на нематериальные активы в деятельности, облагаемой НДС, для нее не возникает дополнительной налоговой нагрузки;

Нерезидент – получатель роялти в соответствии с п.1 ст. 312 НК должен представить налоговому агенту подтверждение того, что он имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России есть договор, регулирующий вопросы налогообложения. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

При всей внешней неуязвимости схемы, налоговые органы, кончено, не могли спокойно смотреть на то, как компании под видом всякой ненужной (на взгляд мытарей) «дребедени» «структурируют» многомиллиардные платежи в низконалоговые юрисдикции. А посему на протяжении последних нескольких лет были неоднократные попытки с их стороны так или иначе воспрепятствовать этому. В настоящее время можно выделить несколько факторов, выделяемых налоговыми органами, при наличии которых возможно признание схемы с выплатой роялти незаконной:

Товарный знак (патент, секретная формула и т.д.) не используется в деятельности, направленной на извлечение прибыли. Последствия - признание расходов на выплату роялти по лицензионным договорам экономически необоснованными. Следуя этой логике, налогоплательщик должен подтвердить реальное использование товарного знака (патента, прав на другой нематериальный актив) в деятельности, направленной на извлечение прибыли. А структура произведенных по видам деятельности расходов, включая лицензионные платежи, должна соответствовать структуре доходов компании. Другими словами, если компания производит детские санки, то лицензионные платежи на использование торговой марки Marlboro будет признано судом экономически необоснованными;

Налогоплательщиком создана противоправная схема с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и НДС с сумм лицензионных платежей, уплачиваемых по фиктивным (ничтожным) договорам. Основной «уклонистский» ресурс схем с лицензионными платежами: зарегистрировать права на что-нибудь ненужное (или имеющее в реальности стоимость намного меньшую, нежели чем на бумаге), а потом за использование этого ненужного платить конкретные лицензионные платежи. Краеугольный камень в доказательстве противоправности схемы – выявление взаимозависимости лицензиара и лицензиата, доказательство налоговыми органами умысла на уклонение от уплаты налогов, отсутствие деловой цели в действиях налогоплательщика;

Ошибки документального оформления отношений по выплате роялти. Традиционная ошибка – отсутствие подтверждения постоянного местонахождения лицензиара в государстве, с которым у России есть договор об избежании двойного налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 312 НК удержание налога на прибыль не производится только в том случае, если иностранная организация до даты выплаты дохода предоставила налоговому агенту подтверждение, заверенное компетентным органом соответствующих иностранных государств (например, для Кипра это местное Министерство финансов). Иногда налогоплательщики ошибочно считают, что для подтверждения постоянного местонахождения достаточно свидетельства об инкорпорации.

Как избежать рисков при выплате роялти

В общем и целом, роялти – это хороший инструмент налогового планирования для производственных предприятий, СМИ, IT и компаний других отраслей, где использование патентов, торговых марок имеет четкое экономическое обоснование. Несколько сложнее со сферами торговли и услуг. Но в любом случае, налоговые риски возникают только в том случае, когда этот инструмент используются «в лоб» или размер лицензионных платежей превышает все разумные пределы.

Действия, которые на наш взгляд необходимо предпринять для того, чтобы лицензионные платежи не оказались опасной налоговой схемой:

Платежи по лицензионному договору должны быть экономически обоснованными. Должна прослеживаться их связь с доходами компании; 5-7% с оборота – размер лицензионных платежей за использование товарных знаков, который обычно соответствует рыночному уровню. Для подтверждения производственной направленности главный документ, это, конечно, лицензионный договор. В нем должно быть четко указано, на какой срок и на выпуск какого объема продукции он заключен. Хорошим доказательством реальности отношений с лицензиаром будет наличие преддоговорной переписки с ним, протоколов встреч и переговоров. Реальность и связь лицензионного договора с реализацией могут подтвердить обычные бухгалтерские и технологические документы: счета-фактуры и накладные с указанием марочного наименования товара, производственные и технологические карты и др.

Лицензиат и лицензиар не должны быть взаимозависимыми. Налоговые органы не должны иметь возможность определить, что денежные средства, уплаченные по лицензионному договору, реинвестируются в российскую компанию. Соблюдение этого условия не устранит риск доначисления налогов по ст. 40 НК в случае заключения договора с иностранной компанией в рамках внешнеторговой сделки. Но налоговикам будет сложнее доказать прямой умысел на уклонение от уплаты налогов, получение необоснованной налоговой выгоды, если неисключительные права на интеллектуальную собственность или средства визуализации получены от неаффилированного лица;

Соблюдение требование документарного оформления лицензионных отношений. Лицензионный договор должен быть зарегистрирован в Роспатенте заранее, до начала выплат по нему; лицензиар должен предоставить подтверждение своего места нахождения с проставленным апостилем до первой выплаты ему дохода; изменения к договору также должны быть зарегистрированы. В соответствии с п.4 ст. 310 НК налоговый агент одновременно с предоставлением налоговой декларации по налогу на прибыль, должен предоставить информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.

Практические схемы выплаты роялти

В международной практике весьма распространено использование зарубежных, прежде всего офшорных, компаний для владения интеллектуальной собственностью (авторские права, патенты, товарные знаки и т.п.). Дело в том, что интеллектуальная собственность - наиболее мобильный вид имущества, легко допускающий передачу зарубежному владельцу. Поэтому естественная тенденция - перемещение такой собственности в те юрисдикции, где ее эксплуатация (то есть получение роялти - лицензионных отчислений за предоставление права ее коммерческого использования) сопряжено с наименьшими налоговыми потерями.

Поскольку большинство офшорных зон не имеет налоговых соглашений с развитыми странами, при выплате роялти на офшорную компанию в стране, откуда выплачивается доход, взимается налог у источника. В определенных случаях уплаты налога можно избежать или уменьшить его ставку, если использовать в схеме в качестве транзитного элемента компанию из налогооблагаемой страны, с которой налоговое соглашение имеется.

Выплата роялти компании на Кипре

Согласно новому налоговому законодательству Кипра, кипрские компании могут быть резидентными (если они управляются с Кипра) или нерезидентными (в противном случае).

Нерезидентная компания не платит налогов на доходы, полученные вне Кипра, однако не попадает под действие налоговых договоров Кипра. Таким образом, при выплате роялти из РФ они будут облагаться налогом у источника по ставке 20%, на Кипре налога не возникает. Налога у источника при распределении прибыли кипрской компании не возникает.

Резидентная компания попадает под налоговый договор Кипра с РФ, поэтому налог у источника при выплате роялти из РФ в этом случае не взимается. Полученные резидентной кипрской компанией роялти входят в налогооблагаемую базу, ставка налога составляет 10%.

Возможно использование кипрской резидентной компании в качестве транзитного элемента. При этом владельцем патента (знака) является иностранная компания. Возможно использование в этих целях компании из любой безналоговой офшорной юрисдикции (например, БВО). Эта компания по лицензионному договору передает кипрской компании права на выдачу сублицензий на использование данного патента (знака) в РФ. Кипрская компания получает роялти из РФ и выплачивает роялти на БВО.

Налога у источника в РФ не возникает в силу налогового договора. На Кипре облагается налогом разница между полученными и выплаченными роялти по ставке 10%. Маржа между выплаченными и полученными роялти может быть 1-3%, поэтому эффективная ставка налога будет составлять десятые доли процента. Налога у источника на Кипре на исходящие роялти не возникает. Налога на доход и на исходящие дивиденды на БВО не возникает.

Выплата royalty компании в Нидерландах

Альтернативой Кипру могут служить Нидерланды. В силу высокой ставки налога на прибыль (34,5%) целесообразно использовать нидерландскую компанию только в качестве транзитного элемента. Владельцем патента (знака) является иностранная компания. Возможно использование в этих целях компании из любой безналоговой офшорной юрисдикции (например, БВО). Эта компания по лицензионному договору передает нидерландской компании права на выдачу сублицензий на использование данного патента (знака) в РФ. Нидерландская компания получает роялти из РФ и выплачивает роялти на БВО.

Налога у источника в РФ не возникает в силу налогового договора. В Нидерландах облагается налогом разница между полученными и выплаченными роялти по ставке 34,5% (эта разница должна составлять, как правило, не менее 7%, что дает эффективную ставку примерно 2,4%). Налога у источника в Нидерландах на исходящие роялти не возникает. Налога на доход и на исходящие дивиденды на БВО не возникает.

Швейцария на данный момент подписала 91 договор об избежании двойного налогообложения. Договора с Азербайджаном, Белоруссией, Казахстаном, Кыргызстаном, Россией, Украиной и Узбекистаном предоставляют возможность оптимизировать налогообложения пассивных доходов холдинговых структур.

По соглашению между Россией и Швейцарией, полученные резидентной швейцарской компанией роялти входят в налогооблагаемую базу, ставка налога составляет всего 5%. Поэтому многие владельцы интеллектуальной собственности регистрируют свои фирмы именно в Швейцарии.

Начисление роялти в Ирландии

Существует несколько схем оптимизации лицензионных платежей (роялти) в Ирландии. Наиболее известная - «двойной ирландский». Данная схема очень популярна среди американских IT-компаний. Ей в частности пользуется компания Facebook, а одними из первых ее начали использовать представители компании Apple.

Сначала компания А передает своей аффилированной ирландской компании Б1 право на интеллектуальную собственность. При этом штаб-квартира компании Б1 должна находиться в классическом оффшоре с нулевой ставкой налогообложения. Это могут быть Сейшелы, Бермуды, острова Кайман, Невис, Белиз и т.д.

В итоге у компании Б1 появляется возможность не платить налог на роялти в Ирландии, поскольку в соответствии с ирландскими законами компания считается резидентом того государства, откуда она управляется. Далее Б1 передает права на интеллектуальную собственность своей дочерней ирландской компании Б2. После чего Б2 ведет предпринимательскую деятельность, извлекая прибыль.

Впоследствии большая часть прибыли за использование интеллектуальных прав передается Б1, которая, как уже указывалось выше, налог на роялти не платит вообще, т.к. работает в оффшорном режиме. Небольшая часть прибыли, оставшейся у Б2, облагается ирландским корпоративным налогом по ставке 12,5 процентов. На практике имеют место случаи, когда компания, играющая роль Б2 и вовсе убыточна.

Источники и ссылки

ru.wikipedia.org - Википедия – свободная энциклопедия, WikiPedia

bank24.ru – сайт банка Банк24.ру

btimes.ru – новости Российского бизнеса

mybank.ua – информационный финансовый портал

retailidea.ru - сайт ритейл-франчайзинга

5tm.ru - сайт патентного поверенного

grandars.ru - энциклопедия экономиста

allfi.biz - информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

fransh.ru - сайт компании FRANSH - консалтинг в сфере франчайзинга

vocable.ru - национальная экономическая энциклопедия

franshisa.ru - сайт о франчайзинге

psychomedia.org - информационно-познавательный ресурс

klerk.ru - информационный портал о бухгалтерском учете, налоговом праве

taxpravo.ru - Российский налоговый портал

taxgroup.ru - сайт консалтинговой компании Tax Group

geoglobus.ru - геолого-географическое и техно-экологическое обозрение

m-economy.ru - проблемы современной экономики, научно-аналитический журнал

roche-duffay.ru - сайт компании Roche & Duffay - международное налоговое планирование

rbis.su - Российская библиотека интеллектуальной собственности

ocenchik.ru - сайт независимой оценочной компании Атлант Оценка

gestion-law.com - сайт компании "Гестион" - юридические и бухгалтерские услуги

, авторских прав , франшиз , природных ресурсов и других видов собственности. Периодические процентные отчисления (текущие отчисления) продавцу лицензии, устанавливаемые в виде фиксированных ставок, исходя из фактического экономического результата её использования. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода . А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Роялти в экономике и земельном праве - рентная плата за право разработки природных ресурсов, вносимая предпринимателем собственнику земли или недр.

Энциклопедичный YouTube

• 1 / 5

  Роялти в авторском праве - это авторский гонорар, причитающийся держателю авторских прав, принадлежащей другому лицу интеллектуальной собственности (патента, товарного знака, произведения искусства) за каждую публикацию, публичное воспроизведение, распространение или другое использование его произведения.

  Музыкальные лицензионные платежи

  В отличие от других форм интеллектуальной собственности, музыкальные лицензионные платежи имеют сильную связь с частными лицами - композиторами, авторами песен и авторами музыкальных пьес - в том, что они могут владеть исключительными авторскими правами на созданную музыку и могут лицензировать ее для исполнения, независимо от корпоративных клиентов. Записывающие компании, которые создают «звукозапись» музыки пользуются специальным набором авторских прав и лицензионных платежей для продажи записей и их цифровой передачи (в зависимости от национального законодательства).

  Музыкальная композиция получает защиту авторских прав сразу, как только она была создана или записана. Но она не защищена от нарушения в использовании, если не зарегистрирована органом авторского права, например, Бюро охраны авторских прав в США, которое находится в ведении Библиотеки Конгресса. Ни одно лицо или юридическое лицо, кроме владельца авторских прав, не может использовать музыку без получения лицензии от композитора/автора песен.

  Различают следующие виды платежей:

  • лицензионные платежи для «права печати»;
  • механические лицензионные платежи для записи музыки на компакт-диски и магнитофонные ленты;
  • лицензионные платежи для исполнения композиций на сцене или на телевидении музыкантами или вокально-инструментальными ансамблями;
  • синхронизационные лицензионные платежи для использования или адаптации музыкального сопровождение в фильмах, телевизионных рекламных объявлениях и т. д.;
  • лицензионные платежи на цифровые права вещания, сетевого вещания, потокового вещания, загрузки и онлайн-прослушивания.

  Права печати в музыке

  Ноты являются первой формой музыки, к которой были применены лицензионные платежи. Позже лицензионные платежи постепенно стали распространяться на другие форматы. Любое исполнение музыки певцом или группой требует, чтобы ее исполняли с письменной формы в виде нот. В противном случае, подлинность ее происхождения, необходимая для авторских претензий будет потеряна, как это было в случае с народными песнями, распространяющимися в устной форме.

  Что такое роялти? Данный термин произошёл от английского "royal", что переводится как «королевский». А royalty - это плата, которую королевская власть взимала со своих поданных за разработку недр или право владения землёй. Широкое применение термин приобрёл в 16 веке, когда промышленники, занимавшиеся разработкой угольных копей с разрешения государства, должны были платить ему часть прибыли.

  Другие значения

  Роялти может применяться для обозначения:

  Пошлины;

  Платы за разработку широкого спектра недр;

  Платы за лицензию;

  Прибыли или доли продукта, которые зарезервировал для себя владелец собственности, предоставляя право на владение ею другим лицам.

  Что такое роялти при франшизе?

  Сейчас чаще всего данный термин используется в рамках этого направления. Франшиза - самый популярный и выгодный вариант построения бизнеса. По сути, предприниматель приобретает по франшизе готовое дело. Он получает поддержку партнёров, обученный персонал и низкие закупочные цены. Франшиза покупается путём внесения паушального взноса (в рассрочку или сразу всю сумму). Что такое роялти в этом случае? Это плата франчайзеру за торговую марку. Ну и, конечно, за использование технологий и других предоставляемых им услуг, включённых в Роялти при этом может взиматься в виде определённой суммы либо в виде процента от прибыли. Всё очень индивидуально и зависит от конкретного бизнеса.

  

  Виды расчёта

  Мы выяснили, что такое роялти, а теперь подробно поговорим о видах его расчёта. Их всего три:

  Процент с оборота. Сегодня это самый распространённый вид на рынке. Этот процент выплачивается франчайзеру за определённый период, а его размер прописывается в договоре.

  Процент с маржи. Данный вид вознаграждения используется тогда, когда существуют разные уровни наценки на услугу или товар. Это крайне насущно для франчайзеров, имеющих влияние на ценовую политику розничной и оптовой торговли.

  Фиксированный. Это постоянный платёж, прописанный в договоре. Его размер зависит от количества предприятий в бизнесе, числа клиентов, стоимости франчайзинговых услуг и т. д. Этот вид расчёта вознаграждения применяется в компаниях, где сложно определить точную сумму дохода. Как правило, взимается ежемесячно.

  

  Метод освобождения

  Теперь вы знаете, что такое роялти. В заключение поговорим о методе освобождения от этого платежа. Данный способ используется франчайзером для того, чтобы определить стоимость лицензии и патента. В обычной ситуации владелец франшизы предоставляет её покупателю право на использование объекта своей интеллектуальной собственности за роялти. В этом случае последний является процентом от выручки, получаемой бизнесменом вследствие продажи услуг или товаров. Метод освобождения от роялти гласит: в течение определённого срока стоимость интеллектуальной собственности приравнивается к цене будущих платежей по роялти за полный срок службы лицензии (патента). Расчёт величины роялти производится на основе анализа конкретного рынка.

  Пользования предметом лицензионного соглашения. На практике РОЯЛТИустанавливаются в виде фиксированных ставок в % от стоимости чистых продаж лицензионной продукции, ее себестоимости, валовой прибыли или опре деляется в расчете на единицу выпускаемой продукции.

  Словарь финансовых терминов .

  Роялти

  Роялти - лицензионное вознаграждение в виде периодических процентных отчислений, которые устанавливаются в форме фиксированных ставок на основе подсчета фактического экономического результата использования лицензии и выплачиваются лицензиатом через определенные согласованные промежутки времени.

  По-английски: Royalty

  Синонимы: Ройялти

  См. также: Лицензионные договоры

  Финансовый словарь Финам .

  
  Синонимы :

  Смотреть что такое "РОЯЛТИ" в других словарях:

  роялти - За каждый премиальный товар, выпущенный на продажу, ОКОИ отчисляется роялти. Порядок выплаты роялти подробно зафиксирован в каждом соглашении с маркетинг партнером. Партнер обязан полностью отчитаться по этому вопросу перед ОКОИ. [Департамент… … Справочник технического переводчика

  Роялти - Роялти (royalty) — 1. Компенсация, регулярно выплачиваемая за использование патента, авторского права, собственности другого лица в виде определенного процента отчислений от объема доходов, объема продаж продукции, ее себестоимости,… … Экономико-математический словарь

  - (англ. royalty) периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские… … Википедия

  - [англ. royalty королевская власть; отчисления автору] экон. 1) периодические отчисления за купленное по лицензии изобретение или НОУ ХАУ, выплачиваемые лицензиару (ЛИЦЕНЗИАР) в течение определенного периода, оговоренного в лицензионном… … Словарь иностранных слов русского языка

  Лицензионный платеж, лицензионный гонорар; плата, вознаграждение, отчисление, оплата Словарь русских синонимов. роялти сущ., кол во синонимов: 6 вознаграждение (26) … Словарь синонимов

  - (англ. royalty) компенсация за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, выплачиваемая в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты,… … Юридический словарь

  См. Ройялти Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

  - (английское royalty, от средневекового французского roialte, от латинского regalis царский, королевский, государственный), вид лицензионного вознаграждения; периодические процентные отчисления (текущие отчисления) продавцу лицензии,… … Современная энциклопедия

  См. РОЙЯЛТИ. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 … Экономический словарь

  Роялти - (англ. royalty) 1) периодический лицензионный платеж за использование изобретений, патентов, ноу хау, выпуск книг, прокат кинофильмов и т.д.; 2) рентная плата за право разработки природных ресурсов, вносимая предпринимателем собственнику земли… … Энциклопедия права

  Книги

  • Франшиза без паушального взноса, роялти и рисков , Александр Черкашов, MBA. Эта книга для тех, кто хочет открыть или развить свой бизнес безопасно и относительно быстро. Если вы думаете об открытии бизнеса через франчайзинг, обязательно прочтите эту книгу. Вы узнаете…