Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) – организационно-правовая форма ведения предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства. Правовой основой функционирования первых таких предприятий в современной России стал Закон РСФСР «О КФХ» №348-1 от 22.11.90 (утратил силу). На основании п. 3 заключительных положений 74-ФЗ, созданные согласно закону РСФСР хозяйства не обязаны приводить учредительные документы в соответствие с новым законодательством вплоть до 2021 года.

Профильным нормативным актом в рассматриваемой сфере выступает 74-ФЗ «О КФХ» от 11.06.03. Согласно ст. 1 упомянутого закона, КФХ представляет собой объединение граждан, связанных семейными узами . Установлено, что его члены совместно владеют активами и занимаются производством, хранением, переработкой и реализацией с/х продукции. Приведенное определение нужно воспринимать критично:

  • понятие «гражданин» подлежит расширенному трактованию, хозяйства могут создавать и иностранцы;
  • условие о наличии семейных уз весьма условно, члены КФХ могут состоять в достаточно далеком родстве и принадлежать к трем разным семьям, при этом пятеро из них могут не доказывать свое родство вовсе (ст. 3 74-ФЗ);
  • признается возможность реализации не только перечисленных, но и других видов деятельности при условии, что они непосредственно связаны с сельским хозяйством.

Особенности правовой регламентации согласно 74-ФЗ

  • Работа без создания юр. лица (п. 3 ст. 1).
  • Применение к КФХ предписаний ГК РФ, регламентирующих деятельность коммерческих структур.
  • Хозяйство может быть создано одним человеком, признающимся его главой.
  • Хотя его деятельность связана с с/х, оно по умолчанию не признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, но может обрести такой статус.
  • Для целей взаимодействия с кредитными учреждениями и госструктурами к КФХ применимо законодательство о малом предпринимательстве (п. 1 ст. 2).
  • Взаимные права и обязанности участников регламентируются соглашением о создании КФХ.

Требования к организационной форме

Ныне действующим законодательством оговорено, что возможно два варианта:

  • КФХ осуществляет деятельность как юридическое лицо (ст. 86.1 ГК);
  • оно может не быть юр. лицом (п. 5 ст. 23 ГК).

Многочисленные законодательные изменения вынесли некоторую путаницу в вопрос допустимой организационной формы фермерских хозяйств. Рассмотрим вопрос в хронологическом аспекте:

  • с 90-х до 2003 года все КФХ – юр. лица;
  • с 2003 по 2013 все вновь созданные предприятия не имеют статуса юр. лица;
  • с 2013 года вновь созданные организации могут быть или не быть юр. лицами – выбор организационной формы находится в компетенции основателей;
  • до 2021 года просуществуют КФХ с учредительной документацией, соответствующей законодательству 90-х годов.

Человек, хозяйствующий на земле единолично, стоит перед выбором. Он вправе:

  • встать на учет в ИФНС по месту регистрации как ИП;
  • создать и возглавить хозяйство – юридическое лицо, в котором будет одновременно руководителем и единственным работником.

Если КФХ лишено статуса юр. лица, а его руководитель является ИП, возникают дополнительные сложности. В единой структуре предприятия параллельно существуют два субъекта хозяйствования, созданных без образования юридического лица:

Между ними устанавливаются гражданские правоотношения. Хозяйство имеет фирменное наименование, расчетные счета, печать, несет ответственность, самостоятельно выступает истцом и ответчиком в судопроизводстве. Оно осуществляет производственную деятельность. Его глава, будучи ИП, вступает в хозяйственные правоотношения от имени и в интересах предприятия.

Все нюансы регистрации данного объединения рассмотрены на следующем видео:

Регламентация по Гражданскому кодексу

Долгое время статус таких объединений регламентировался только 74-ФЗ. ГК РФ лишь признавал за гражданами право вести производственную деятельность в области с/х на основании соглашения о создании КФХ без создания юридического лица,.

30.12.12 был принят 302-Ф3, дополнивший §2 «Коммерческие корпоративные организации» главы 4 «Юрлица» новым разделом 3.1. «КФХ». Он содержит всего одну одноименную статью – 86.1. Однако ею внесены принципиальные изменения в регламентацию положения хозяйств. Начиная с 2013 года, отечественные фермеры сами решают: нужно им создавать юридическое лицо или нет .

Согласно дефиниции ст. 86.1 ГК, КФХ — это добровольное объединение граждан для хозяйственной деятельности в с/х сфере. Оно зиждется на принципах:

  • добровольного членства;
  • обязательного трудового участия в деятельности;
  • объединения имущественных вкладов.

Примечательно следующее:

  • Хозяйство названо «добровольным объединением». В других случаях эта характеристика применяется законодателем исключительно в отношении некоммерческих организаций. Однако структурное отнесение ст. 86.1. к §2 ГК исключает сомнения касательно его коммерческой природы.
  • Его члены являются одновременно его учредителями и работниками. Это создает для них дополнительные права в отношении участия в управлении (общие сборы – основной руководящий орган) и накладывает специфические обязательства в виде субсидиарной ответственности по долгам.
  • ГК не упоминает о родственных связях. Существует парадокс: члены хозяйства без статуса юр. лица должны быть родственниками, а члены КФХ-организации – нет.

Правовой режим активов

Режим имущества объединения без статуса юр. лица регламентирован 74-ФЗ. Имущество такого субъекта хозяйствования принадлежит его членам (п. 3 ст. 6). Нужно учесть, что данное предприятие не владеет общегражданской правосубъектностью. Оно является не самостоятельным субъектом права, а лишь объединением нескольких субъектов. Поэтому право собственности на активы (земельный участок, мелиоративные системы, хозяйственные сооружения, скот, оборудование, транспорт, инвентарь и т. п.) не может принадлежать хозяйству даже теоретически.

По общему правилу имущество КФХ принадлежит его участникам на праве общей совместной собственности.

В случае раздела имущества такие доли признаются номинально равными (ст. 244, 253 ГК). Примечательно, что названный режим по умолчанию применяется только к общенажитому имуществу супругов и считается неприменимым для коммерческой деятельности.

В соглашении о создании хозяйства его участники могут предусмотреть применение к активам предприятия режима общей долевой собственности. Никаких других вариантов не предусмотрено. Поскольку это объединение самостоятельных субъектов, к его имуществу применим исключительно режим общей (совместной или долевой – на выбор учредителей) собственности.

Сложность разрешения имущественных споров между участниками определяется тем, что в деятельности сосуществуют активы с разным правовым режимом, например:

  • общее имущество членов;
  • общенажитое имущество супругов, один или оба из которых – участники КФХ;
  • личное имущество членов.

В деле о разводе членов хозяйства исковое требование о разделении общенажитого имущества подлежит выделению в отдельное судопроизводство. К его слушанию в качестве третьих лиц без самостоятельных требований привлекаются все другие участники, поскольку вердикт суда затронет их интересы.

В случае юридического лица, оно наделено обычной общегражданской правосубъектностью. Согласно п. 2 ст. 86.1 ГК, имущество КФХ принадлежит ему на праве собственности. Примечательно, что ГК не определил минимальный уставный капитал, как это сделано в отношении АО или . Вместе с тем, будучи производственным предприятием, оно может успешно работать только при условии создания значимой материально-технической базы.

Плюсы и минусы

Выбор такой организационно-правовой формы обусловлен возможностью участия в федеральных и муниципальных госпрограммах под­держ­ки, суб­си­ди­ро­ва­ния и развития фермерства. Ими среди прочего может быть оговорен льготный порядок предоставления земли. По умолчанию (ст. 39.18 Земельного кодекса РФ) он таковым не является.

КФХ принципиально не подходит инвесторам, которые не видят себя сотрудниками с/х предприятия. Эта организационная форма предполагает обязательное личное участие в работе своего детища. Согласно п. 3 ст. 86.2 ГК, человек может быть членом только одного хозяйства со статусом юридического лица. Таким образом, лицам, заинтересованным в управлении субъектов хозяйствования через наемного управляющего, следует создавать ООО или АО.

Объедение со статусом юр. лица схоже с любыми другими коммерческими структурами. Преимуществом его создания является отсутствие минимального учредительного капитала. Однако эта медаль имеет и обратную сторону. Его учредители несут по долгам субсидиарную ответственность (п. 4 ст. 86.2 ГК). Если имущества предприятия не хватает для удовлетворения требований кредиторов, возможно взыскание личного имущества в недостающей части.

КФХ без статуса юр. лица — весьма проблемная форма ведения бизнеса. Таким структурам недоступны некоторые масштабные виды деятельности, например – племенное животноводство.

Сложны отношения хозяйства и его руководителя – ИП. В случае нетрудоспособности, старости или смерти главы возникает проблема правопреемства. Если ИП умер, то предприятие придется закрыть, а потом заново регистрировать на другого человека.

Объедение без статуса юр. лица может управляться только авторитарно при условии, что все другие члены всецело доверяют и полагаются на главу. 74-ФЗ предписывает последнему действовать добросовестно и разумно, не ущемляя интересы предприятия и его членов (ст. 16). Очевидно, что эта расплывчатая формулировка не поможет в разрешении споров.

Как ИП глава хозяйства отвечает по предпринимательским долгам всем личным имуществом.

Права и обязанности

КФХ вправе:

  • самостоятельно хозяйствовать на земле;
  • реализовывать право собственности на посевы, посадки с/х культур, произведенную продукцию (касается предприятий, имеющих статус юр. лица);
  • с разрешения властей возводить хозяйственные постройки;
  • использовать для собственных нужд общераспространенные полезные ископаемые (торф) и водные ресурсы;
  • проводить мелиоративные работы, создавать искусственные водоемы;
  • в случае изъятия земельного участка получить компенсацию расходов на повышение плодородия;
  • требовать установления/прекращения земельного сервитута;
  • передавать участок или его часть в аренду.

Оно обязано:

  • обеспечить целевое использование земель;
  • осуществлять мероприятия по их охране;
  • вносить плату за землю;
  • не посягать на права других землевладельцев, арендаторов;
  • своевременно рассчитываться с бюджетами всех уровней и коммерческими контрагентами.

Налоги и отчетность

Выбор системы бухучета, отчетности и налогообложения зависит от базовых факторов:

  • наличие/отсутствие статуса юридического лица;
  • наличие/отсутствие наемного персонала, не являющегося членами КФХ.

С зарплаты наемных сотрудников налоги и взносы во внебюджетные фонды уплачиваются так же, как и в отношении других нанимателей. Главы хозяйств платят фиксированную сумму взносов в ПФР за себя и участников.

Выбор системы налогообложения достаточно широк. Позволительно применение:

  • обычной традиционной схемы (ОСНО);
  • одного из вариантов ;

Последний вариант наиболее выгодный, а потому часто используемый. Предполагает применение ставки 6% от доходов, сокращенных на величину расходов.

Вновь зарегистрированное предприятие обязано уведомить территориальную инспекцию ФНС о выборе ЕСХН или УСН на протяжении 30 суток с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.3 Налогового кодекса). Это важно, поскольку по умолчанию применяется . Если 30-дневный срок пропущен, изменить схему уплаты налогов можно только перед началом нового налогового периода.

Учет доходов/расходов на ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет ведется на основании сведений бухучета.

Отчетность КФХ на ЕСХН при отсутствии наемного персонала включает:

  • подачу декларации по ЕСХН в ИФНС до 31.03 года, следующего за отчетным;
  • ведение в бумажном или электронном виде (до 2013 года она прошивалась в ИФНС, сегодня проверяется только при налоговых проверках);
  • подачу отчета формы РСВ-2 в территориальное отделение ПФР до 01.03 года, следующего за отчетным.

Оплата налогов и взносов:

  • не позднее 25 суток по окончании каждого полугодия отчисляется платеж по ЕСХН;
  • уплата с дохода до 300 тыс. руб. в 2016 году производится до 31.12.16 г.

Взносы по желанию могут уплачиваться ежемесячно или ежеквартально. Уплата взносов при годовом доходе более 300 тыс. руб. производится не позднее 01.04.17.

1. Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также — фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

2. Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.

КонсультантПлюс: примечание.

О возможности государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в качестве юридического лица см. ст.

КФХ без юридического лица (Палько Е.А.)

3. Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений.

Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с Российской Федерации.

Распространенной формой ведения деятельности в сельском хозяйстве является создание крестьянского фермерского хозяйства (КФХ). В последнее время принимаются различные нормы, призванные оптимизировать регулирование деятельности такого рода, хотя, по нашему мнению, она до сих пор имеет изъяны в данном отношении.
КФХ могут создаваться в результате объединения нескольких граждан, при этом они образуют юридическое лицо. КФХ может и не иметь юридического лица. В статье остановимся на последнем случае: расскажем об особенностях налогообложения такого хозяйства.

Особый статус КФХ

В ГК РФ по данному поводу сказано, что граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее — Закон о КФХ). При этом глава КФХ должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 23).
В то же время членом такого КФХ может быть не только его глава единолично, но и другие граждане. Поэтому, по нашему мнению, на такое КФХ, наравне с КФХ, созданным в форме юридического лица, распространяются нормы ст. ст. 257 и 258 ГК РФ о собственности КФХ и разделе его имущества при прекращении деятельности, что, впрочем, может быть оговорено в соглашении между членами КФХ при его создании.
Несмотря на то что КФХ могут создаваться в форме юридического лица, Закон о КФХ применим в первую очередь к КФХ без образования юридического лица (далее — фермерское хозяйство). Это вытекает, в частности, из однозначного указания, которое имеется в п. 3 ст. 1 данного Закона: фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Здесь же уточняется, что к предпринимательской деятельности фермерского хозяйства применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из данного Закона, иных нормативных правовых актов РФ или существа правовых отношений.

Обратите внимание! Гражданину запрещается быть членом более чем одного КФХ, созданного в форме юридического лица (п. 3 ст. 86.1 ГК РФ). В то же время он может быть одновременно как членом КФХ, созданным в форме юридического лица, так и членом КФХ без юридического лица, запрета на это нет.

Получение субсидии — важная часть деятельности фермерского хозяйства

Поскольку глава фермерского хозяйства исполняет соответствующие обязанности только при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя, налоговое законодательство применяется в отношении его так же, как в отношении любого индивидуального предпринимателя. В целях НК РФ он считается именно индивидуальным предпринимателем без каких-либо особенностей (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
В то же время в отношении обложения НДФЛ доходов главы фермерского хозяйства есть особые нормы. Нередко лично он, находясь именно в своем качестве главы фермерского хозяйства, является при этом получателем государственной помощи <1>.
———————————
<1> См., например, Постановления Правительства Севастополя от 30.12.2014 N 678 «Об утверждении Положения о порядке предоставления начинающим фермерам грантов на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства и единовременной помощи на бытовое обустройство», Совета министров Республики Крым от 29.10.2014 N 422 «Об утверждении порядков предоставления государственной поддержки начинающим фермерам и на развитие семейных животноводческих ферм в Республике Крым на 2015 — 2017 годы».

Согласно п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой фермерского хозяйства счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, в виде:
— грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства;
— единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера;
— грантов на развитие семейной животноводческой фермы;
— субсидий.
Данная льгота применяется именно в отношении обложения НДФЛ и не распространяется на доходы, полученные главой фермерского хозяйства в рамках УСНО или спецрежима в виде ЕСХН. Это пояснил Минфин России в Письме от 21.07.2014 N 03-04-07/35645 <2>.
———————————
<2> В соответствии с Письмом ФНС России от 12.08.2014 N ГД-4-3/15825@ размещено на сайте www.nalog.ru и обязательно для применения территориальными налоговыми органами.

Согласно ст. ст. 346.5 и 346.15 НК РФ в настоящее время названные налогоплательщики, как созданные в форме юридического лица, так и являющиеся индивидуальными предпринимателями, учитывают доходы от реализации в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы в порядке, установленном ст. 250 НК РФ, то есть по правилам гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ <3>. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
———————————
<3> Некоторые поправки, которые будут действовать с 01.01.2016, внесены в ст. ст. 346.5 и 346.15 НК РФ Федеральным законом от 06.04.2015 N 84-ФЗ, но при этом в них не изменится принципиальная отсылка к нормам гл. 25 НК РФ.

Финансисты отметили, что средства, полученные фермерским хозяйством, применяющим спецрежим в виде ЕСХН или УСНО, например, на создание и развитие собственного бизнеса, не являются грантами в целях ст.

251 НК РФ. Обозначенные средства следует учитывать в качестве налогооблагаемых внереализационных доходов.
Однако чиновники порекомендовали налогоплательщикам, перешедшим на уплату единого налога при УСНО или ЕСХН, воспользоваться пп. 1 п. 5 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, которыми предусмотрен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» налогоплательщиками, применяющими спецрежим в виде ЕСХН или УСНО <4>.Этот порядок позволяет уменьшать доходы на сумму расходов, осуществленных за счет указанных субсидий.
———————————
<4> Эта возможность предоставляется и «упрощенцам», выбравшим объект налогообложения в виде доходов, хотя в общем случае они не учитывают расходы (см., например, Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078@).

Из ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ следует, что фермерское хозяйство может относиться к субъектам малого (как правило) или среднего предпринимательства, если удовлетворяет условиям, касающимся численности работников (для малых предприятий — до 100 человек включительно), выручки от реализации товаров (работ, услуг) (для малых предприятий — не более 400 млн руб. в год без НДС).
В ст. 25 данного Закона специально указано, что оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим сельскохозяйственную деятельность, может производиться в формах и видах, предусмотренных этим Законом, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Федеральный закон от 29.12.2006 N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» как одно из средств поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей предусматривает предоставление им бюджетных средств, в том числе в виде субсидий.
В соответствии с п. п. 1, 3 и 6 Правил предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на поддержку начинающих фермеров <5> гранты на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства выделяются при наличии региональных программ по поддержке начинающих фермеров. Такие программы в Севастополе и Крыму утверждены Постановлением Правительства Севастополя от 27.11.2014 N 512 и Приказом Министерства сельского хозяйства Республики Крым от 29.10.2014 N 57.
———————————
<5> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.02.2012 N 166.

Получается, что средства, полученные крымским или севастопольским фермерским хозяйством, применяющим спецрежим в виде ЕСХН или УСНО, на его создание и развитие, а также на единовременную помощь на его бытовое обустройство, должны отражаться в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 5 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ. К подобным выводам пришли чиновники в своем разъяснении.

Об уплате НДФЛ

В отношении доходов, не относящихся к субсидиям, фермерское хозяйство облагается НДФЛ в том же порядке, что и иные индивидуальные предприниматели <6>. Но в отношении обложения этим налогом доходов членов такого хозяйства, в том числе в случае, когда глава фермерского хозяйства является его единственным членом <7>, действуют еще две льготы, которыми, впрочем, могут пользоваться и КФХ, созданные в форме юридического лица.
———————————
<6> Не следует забывать, что если фермерское хозяйство находится на общем режиме налогообложения (уплачивает с доходов НДФЛ), то оно является плательщиком НДС.
<7> См. Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-05/3270.

В силу п. 14 ст. 217 НК РФ доходы членов фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, не облагаются НДФЛ в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Кроме того, до 01.01.2016 будет действовать п. 43 ст. 217 НК РФ, согласно которому не облагаются НДФЛ доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от фермерского хозяйства в виде сельскохозяйственной продукции его собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) таким хозяйством в интересах работника, имущественных прав, переданных данным хозяйством работнику.
При этом должны выполняться следующие условия:
— общая сумма дохода, полученного работником в натуральной форме в соответствующем месяце, не превышает 4300 руб.;
— общая сумма такого дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством;
— доход от реализации упомянутой продукции (работ, услуг) фермерским хозяйством за предыдущий календарный год не превышает 100 млн руб.
Как индивидуальный предприниматель, глава фермерского хозяйства имеет право на получение профессиональных вычетов на основании п. 1 ст. 221 НК РФ. В их число он включает расходы, которые определяет в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ.
Если глава фермерского хозяйства не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в этом качестве, профессиональный налоговый вычет им производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Как и предприниматель, глава фермерского хозяйства в установленные сроки подает декларации по формам 3-НДФЛ, включая лист «В», и 4-НДФЛ.

Об уплате земельного налога

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ глава фермерского хозяйства признается плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, который принадлежит ему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и который используется для предпринимательской деятельности (см. Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-01-11/4-222).
Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как главы крестьянских фермерских хозяйств, в данный перечень не включена.
В то же время из ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на подведомственной им территории (в Севастополе — законом города), и им же предоставлено право устанавливать льготы по данному налогу.
Например, согласно п. 2.3 Решения Симферопольского горсовета Республики Крым от 28.11.2014 N 94 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым» для земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства на территории Симферополя, определена ставка по земельному налогу в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка (в общем случае ставка составляет 1,5%).
Надо также учитывать, что не только глава фермерского хозяйства может считаться плательщиком земельного налога, поскольку на основании п.

3 ст. 6 Закона о КФХ имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное. При этом доля каждого члена при долевой собственности на имущество фермерского хозяйства устанавливается соглашением между ними. Соответственно этим долям определяется и база по земельному налогу для каждого члена фермерского хозяйства (п. 1 ст. 392 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, устанавливается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п. 2 ст. 392 НК РФ).

О страховых взносах и их учете

В целях уплаты страховых взносов главы фермерских хозяйств также приравниваются к индивидуальным предпринимателям (ст. 2 Закона о страховых взносах <8>). Однако имеются особенности в отношении исчисления и уплаты данных взносов.
———————————
<8> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона о страховых взносах названные лица уплачивают их в фиксированном размере не только за себя, но и за каждого члена фермерского хозяйства. То есть общая сумма взноса по каждому виду обязательного социального страхования определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов фермерского хозяйства, включая его главу.
Кроме этой суммы страховых взносов, никаких иных платежей в фонды фермерское хозяйство не уплачивает.
В связи с этим и расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам они представляют в ПФР не ежеквартально, а раз в год до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме РСВ-2 ПФР <9> (ч. 5 ст. 16 Закона о страховых взносах).
———————————
<9> Утверждена Приказом Минтруда России от 07.05.2014 N 294н.

Минфин России в Письме от 22.12.2014 N 03-11-06/2/66200 разъяснил, как уплаченные страховые взносы учитывают главы фермерских хозяйств, которые перешли на УСНО и выбрали объект налогообложения «доходы».

Является ли КФХ юридическим или физическим лицом?

Дело в том, что такие налогоплательщики в общем случае на сумму уплаченных страховых взносов уменьшают сумму единого налога на УСНО, но не более 50% величины этого налога с учетом еще некоторых расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На всю сумму уплаченных страховых взносов без какого-либо ограничения может уменьшить единый налог только предприниматель с объектом налогообложения «доходы», который не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивает указанные взносы в фиксированном размере.
Финансисты признали в данном случае ключевым именно то, что все взносы главой фермерского хозяйства уплачиваются в фиксированном размере, то есть они, по мнению чиновников, в полной сумме без ограничения уменьшают величину единого налога.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Узнай, что лучше КФХ или ИП в таблице отличий

Удачно развивая и строя планы на свое сельское хозяйство, человек задается вопросом, как оформлять свое дело в будущем относительно законодательства.

Что лучше для своего бизнеса: ИП или КФХ

Имеющиеся различные формы влияют на налогообложение, виды отчетности и ответственность. Фермер имеет возможность зарегистрировать КФХ, но не каждый может похвастаться большим багажом знаний в этих нюансах. Хотя это может повлечь за собой траты и убытки, которые не были взяты во внимание.

Таблица отличий, что лучше КФХ или ИП , смотрелась бы вместительней и ясней, но мы посчитали, что необходимо раскрыть этот вопрос обширнее и понятней.

Что собой представляют эти две организационно-правовые формы

ИП – индивидуальный предприниматель – одно физическое лицо, которому дается право законно заниматься коммерческой деятельностью.

КФХ – крестьянское (фермерское) хозяйство – община, объединение граждан, которые связаны между собой родственными отношениями или свойствами, которые дают основание обладать общим имуществом, и вести совместно сельскую деятельность.

В вышеизложенных двух вариантах нет места оформлению в виде юридического лица, хотя в законе встречается поправка относительно КФХ, что на деле не подтверждается. Отчет времени существования начинается со дня регистрации, чтобы закрыть дело, тоже нужна документация и оформление.

Основное различие в том, что фермерское сообщество регистрирует определенный круг людей, интерес которых направлен на сельское хозяйство. Средства от прибыли и траты распределяются на всех членов КФХ.

Начало – с чего приступить

Все чаще предприниматели выбирают крестьянское хозяйство. На второй план отходит индивидуальный предприниматель. Наибольшая заинтересованность в таком оформлении распространена среди жителей регионов с масштабным сельскохозяйственным уклоном.

Особенности регистрации КФХ:

  • регистрируется лишь избранный глава хозяйства;
  • вся община не проходит регистрацию;
  • подается заявление на создание КФХ с паспортом главы, который к этому моменту должен уже быть в статусе ИП;
  • срок регистрации 5 суток.

Принципы регистрации индивидуального предпринимателя:

  • по месту прописки или временной прописки в налоговую инстанцию сдаются документы;
  • предоставляется заявление и паспорт;
  • данные вносят в реестр ИП;
  • одно лицо правомерно на единоразовую регистрацию;
  • оформляется договор ИП действующий на основании свидетельства о государственной регистрации.

Важные нюансы

В ИП существует исключительно одно лицо, в отличие от чего КФХ может насчитывать неограниченное количество членов, которые связаны родством. Также в фермерское хозяйство можно включать людей не из семьи, но их максимум может быть 5. Покидая общину, возмещается сумма, равная конкретной доле.

В ИП вся ответственность ложится на одного человека, ему приходится документально отчитываться. В КФХ она поделена, и налогообложение выборочное — между упрощенной, общей системой или налогом сельского хозяйства.

Многие предпочитают КФХ из-за отсутствия налога в течение 5 лет на поступающий доход 13% относительного каждого лица хозяйства.

Интересное видео как фермер для себя определил, что лучше КФХ заработал свой первый миллион.

Конспект лекции: Крестьянское (фермерское) хозяйства как форма юридического лица

В ГК законом от 30.12.12 были внесены изменения, есть теперь раздел 3.1, в главе – ЮЛ, т.е законодатель установил новый самостоятельный вид юридического лица – крестьянское (фермерское) хозяйства. Таким образом, крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано в форме юридического лица.

КФХ – добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства. Данная деятельность должна быть основана на личном участии и объединении имущественных вкладов членов КФХ.

В соответствии с п.1 ст. в ГК установлено, что создать крестьянское (фермерское) хозяйство вправе граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица, на основании соглашения о создании КФХ (это может быть учредительным документом).

Из легального определения можно вывести следующие признаки крестьянского (фермерского) хозяйства:

  • 1. Коммерческая организация.
  • 2. Относится к числу корпораций.
  • 3. Имеет специальную правоспособность (только сельскохозяйственная деятельность)
  • 4. Цель деятельности – деятельность в сфере сельского хозяйства.
  • 5. Является объединением как капиталов, так и лиц.

П.5 ст.85.1 указывает на необходимость принятия специального закона. П.2 ст.86.1 определяет правовой режим имущества – имущество принадлежит КФХ на праве собственности.

Особые правила направлены на обеспечение возможности продолжения использования целевого участка при обращении взыскания на него по долгам КФХ – при обращении взыскания кредиторов земельного участка КФХ подлежит продаже с публичных торгов, при этом торги проводятся в закрытой форме. Приобрести такой земельный участок смогут лица, имеющие право продолжать использовать его по целевому назначению. В законе о несостоятельности сказано, что в состав конкурсной массы включается все имущество КФХ, значит и земельный участок.

П.2 ст.222 закрепляет особенности продажи земельного участка: наделение преимущественным правом покупки имущества лица, которое занимается производством сельскохозяйственной продукции и владеет земельным участком, непосредственно прилегающим к продающемуся с торгов.

В соответствии с ГК члены КФХ несут по обязательствам данного юридического лица субсидиарную ответственность. При том не определен характер данной ответственности. Субсидиарная ответственность может быть полной и ограниченной (кратность размера – для производителей сельскохозяйственной продукции). П.3 ст.86.1 закрепляет, что гражданин может быть членом только одного КФХ, созданного в качестве юридического лица. Участник КФХ несет полную ответственность, потому что идет ограничение участия (п.2 ст.69 ГК).

В настоящий момент ГК не урегулированы некоторые вопросы, касаемые правового положения крестьянского (фермерского) хозяйства:

  • - учредительные документы – ст.86.1 нет указания на вид учредительного документа – по общему правилу устав в силу п.1 ст.52 ГК, в отдельных случаях учредительный договор – в полных товариществах;
  • - в законе не сказано про структуру органов управления данного юридического лица - как в корпорациях (ст.65.3 ГК)
  • - из текста ст.86.1 ГК не ясно, вправе ли субъекты, ранее не осуществляющие совместную сельскохозяйственную деятельность, создать КФХ как юридическое лицо. Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основании соглашения о создании КФХ, вправе создать юридическое в КФХ (сначала необходимо создать КФХ не юр. лицо, а потом еще и преобразоваться в юр. лицо).

    Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.

Если рассматривать различные направления семейного бизнеса, большой интерес для предпринимателей представляет развитие собственного аграрного дела. В России крестьянское фермерское хозяйство как вид деятельности нашло широкое распространение у граждан. В первую очередь это связано с введением госпрограмм по поддержке аграрного бизнеса и фермерских предприятий. Благодаря появлению ряда льгот КФХ стало перспективным и прибыльным видом предпринимательской деятельности.

Будущие предприниматели сталкиваются с определенными трудностями на начальных этапах работы. Какой вид сельскохозяйственной деятельности выбрать? Сколько потребуется денег для развития собственного дела и как быстро окупятся инвестиции? Как правильно оформить собственное предприятие? Подобные вопросы интересуют многих начинающих фермеров. Попробуем разобраться.

КФХ – что это такое?

Малая коммерческая структура, которая получает порядка 60-70% прибыли за счет произведенной собственными усилиями сельскохозяйственной продукции, называется крестьянским фермерским хозяйством. КФХ может быть создано членами отдельно взятой семьи или одним гражданином.

Для открытия предприятия всеми участниками фермерского хозяйства вносятся в определенных долях имущественные или денежные вклады. Это позволяет осуществлять в дальнейшем деятельность, перерабатывать, хранить сельскохозяйственную продукцию, перевозить и реализовывать ее.

Фермерское предприятие использует для производства собственной продукции земельные участки определенных площадей, оборудование и складские помещения. Полученная прибыль от ее реализации составляет основную часть дохода всех членов семьи. Как правило, глава крестьянского фермерского хозяйства является профессиональным аграрием, обладающим знаниями и большим опытом работы.

Руководитель КФХ имеет право представлять интересы своего предприятия перед организациями различной формы собственности или определенными гражданами. В его распоряжении имеется расчетный банковский счет и печать. Это дает возможность главе компании заключать договоры на сотрудничество, выдавать необходимые доверенности, принимать на работу сотрудников, а также проводить иные действия, необходимые для развития фермерского хозяйства.

Каждый начинающий предприниматель, желающий организовать фермерское хозяйство, должен знать основные преимущества ведения данного вида коммерческой деятельности. Прежде всего сельскохозяйственная продукция всегда будет востребованной по известным причинам. Нужно понимать, что стоимость продовольствия неустанно растет, что обеспечивает производителям стабильную прибыль. К преимуществам открытия собственного фермерского хозяйства следует также отнести:

  • представленность товаров на внутреннем рынке сельскохозяйственных продуктов, произведенных отечественными компаниями;
  • наличие федеральных программ по поддержке аграрного бизнеса;
  • широкий выбор видов деятельности;
  • льготное налогообложение;
  • большой потребительский спрос на отечественную продукцию.

Начинающим бизнесменам нелишним будет знать, что более 80% выращенных овощных культур поставляется на рынки и в торговую сеть небольшими фермерскими хозяйствами. Это позволяет представить примерные объемы потребительского спроса на данный вид продукции и перспективы развития.

Закон о крестьянском фермерском хозяйстве

Важно знать законодательную базу, на которой основана деятельность крестьянских фермерских хозяйств. В законе дается точное определение деятельности КФХ. Фермерские хозяйства представляют собой объединения лиц, связанных родством (свойством), которые имеют в общей собственности имущество.

По закону к деятельности фермерских хозяйств относится не только производство сельскохозяйственной продукции, но и ее хранение, переработка, транспортировка и реализация конечному потребителю. Имущество фермерского хозяйства принадлежит ему на правах собственности.

КФХ для осуществления своей деятельности имеют право задействовать собственные земляные угодья, которые могут быть выделены государством, взяты в аренду либо получены в пожизненное наследуемое владение. Земельные участки подлежат обязательной продаже на публичных торгах в пользу лиц, имеющих право использовать их по целевому назначению. Такое возможно, если кредиторы обратились в судебные органы с взысканием на землю КФХ.

Федеральный Закон №74 определяет правовые положения фермерских хозяйств на территории РФ. К основным из них следует отнести:

  • граждане могут объединяться для создания КФХ в добровольном порядке;
  • все члены крестьянского фермерского хозяйства должны принимать личное участие в его деятельности;
  • взыскание задолженности с предприятия осуществляется посредством реализации имущества на публичных торгах;
  • все члены фермерского хозяйства несут ответственность друг перед другом (субсидиарная ответственность).

Согласно ФЗ №74 КФХ может осуществлять свою деятельность без образования юрлица. Обратите внимание, что государственная власть должна оказывать всяческое содействие в образовании фермерских хозяйств (обеспечение доступа к финансам, помощь в получении земельных участков). Если со стороны крестьянского фермерского хозяйства не наблюдается нарушений закона, государство не имеет права вмешиваться в его деятельность.

Важно: членом крестьянского фермерского хозяйство может стать лицо, достигшее 16-летнего возраста. В состав предприятия могут быть включены и сторонние лица, помимо членов семьи, при условии, что их количество не превышает 5 человек. Если кто-либо из членов выходит из состава, он имеет право на получение денежной компенсации.

Основные виды фермерской деятельности

Предприниматели, желающие открыть КФХ, должны знать, какие существуют основные виды деятельности. Фермы могут специализироваться на выращивании сельскохозяйственных культур, разведении птицы и домашнего скота, а также на производстве различных продуктов питания.

Выращивание сельскохозяйственных культур характеризуется высоким потребительским спросом в любое время года. Важно наладить каналы сбыта, что позволит быстро получить желаемый доход и избежать потерь прибыли из-за порчи продукции. Если предприниматель планирует заниматься выращиванием культур, ему нужно определиться с направлением. Так, большим спросом у потребителей пользуются зерновые, среди которых рожь, кукуруза, гречиха, подсолнечник, ячмень, пшеница и овес. Среди овощей выгодно выращивать томаты, огурцы, перец, морковь, чеснок, картофель и баклажаны.

КФХ может специализироваться на разведении плодово-ягодных культур (клубника, чернослив, груша, абрикос, яблоко) и зелени (петрушка, укроп, чеснок и лук). Хороший доход приносят фермы, которые занимаются выращиванием и продажей грибов (шампиньоны, вешенки, шиитаке). Список сельскохозяйственных культур может существенно различаться в зависимости от климатических условий регионов России.

Животноводческие фермы приносят немалый доход и обладают рядом отличительных особенностей. Прежде всего существует несколько основных направлений этого вида деятельности: разведение домашних животных (коровы, свиньи, кони, кролики, козы, овцы), пчеловодство, рыбоводство (осетровые породы, щуки, форель, карпы, толстолобики) и птицеводство (куры, утки, фазаны, индюки, гуси).

Известно, что мед, мясо домашних животных и птицы, рыба, а также молочная продукция пользуются огромным спросом у населения, причем вне зависимости от времени года, что обеспечивает высокую прибыль. Многие фермеры со временем масштабируются и расширяют собственное производство.

Так, имея животноводческую ферму, можно открыть линию по производству колбасы, деликатесов, тушенки, субпродуктов, а также молочных продуктов (сыра, творога, сметаны, молока). Если КФХ специализируется на выращивании зерновых культур, следует задуматься над открытием собственной мельницы либо пекарни, а владельцам виноградников можно рассмотреть возможность выпуска собственных сортов вина.

Важно : новички могут заняться выращиванием фруктов и овощей. Эта сельскохозяйственная продукция считается востребованной у потребителей. По мере освоения данного направления можно будет масштабироваться и включать новые виды деятельности.

Как открыть КФХ?

Рассмотрим подробнее алгоритм действий.

Сбор документов

Территориально сельскохозяйственную деятельность можно осуществлять в любом регионе России, при этом регистрация крестьянского фермерского хозяйства должна проводиться в отделении ФНС по месту фактического проживания гражданина, который будет главой компании. Для создания предприятия в налоговую службу необходимо подать следующие учредительные документы КФХ:

  • паспорт главы фермерской организации;
  • справку с места проживания лица, регистрирующего организацию;
  • заявление установленного образца о регистрации КФХ;
  • соглашение (договор) об организации фермерского хозяйства;
  • квитанцию об оплате госпошлины.

Важно : оплата госпошлины (800 рублей) является обязательным условием для регистрации КФХ. Если предприниматель получил отказ в открытии своей организации, средства за уплату налога не возвращаются.

Что касается соглашения об организации сельскохозяйственного предприятия, то необходимо знать особенности его составления. Договор заключается между родственниками (членами семьи), которые изъявили желание основать фермерское хозяйство с нуля.

Соглашение в обязательном порядке должно содержать в себе ряд сведений. К ним следует отнести информацию о:

  • членах создаваемого крестьянского фермерского хозяйства;
  • главе организации;
  • правах и обязанностях каждого члена КФХ;
  • способах формирования капитала, управления и применения материальных средств;
  • распределении прибыли между участниками предприятия.

В документе в обязательном порядке должен присутствовать пункт, в котором обозначается, каким образом каждый член семьи может войти в создаваемую сельскохозяйственную организацию и на каких условиях выйти из ее состава. Необходимо знать, что, если фермерское хозяйство организовывается отдельно взятым гражданином, подобный договор не потребуются. При наличии оригиналов всех документов для регистрации в налоговой службе дубликаты не нужно заверять нотариально.

Регистрация фермерского хозяйства

Как зарегистрировать фермерское хозяйство с нуля и является ли эта процедура обязательной? Каждый предприниматель обязан легализовать свою деятельность в рамках существующего законодательства. После сбора стандартного пакета документов необходимо явиться в отделение ФНС и получить разрешение на ведение предпринимательской деятельности.

Помимо этого, пакет документов можно направить в фискальные органы по почте, не забыв при этом приложить опись имеющихся вложений и объявить ценность письма. На территории РФ работают МФЦ. Туда может обратиться начинающий предприниматель и зарегистрировать свою деятельность. Также фермеры могут зайти на официальный сайт налоговой службы. Как показывает практика, регистрация КФХ быстро проходит при личном обращении в фискальные органы.

Ожидание решения налоговой службы

Процесс регистрации фермерской деятельности занимает 5 дней с момента обращения в фискальные органы. После этого предприниматель получит обязательное свидетельство госрегистрации главы фермерского хозяйства. Также нужно взять в отделении ФНС следующие документы:

  • выписку из ЕГРИП;
  • свидетельство о постановке на учет в ФНС;
  • информационное письмо Госкомстата.

Обратите внимание, что, если представители налоговой службы обнаружат фальшивые данные в представленной заявителем информации (или будет слишком много ошибок в оформлении), документы придется привести в порядок. Для этого начинающему предпринимателю отправят соответствующее уведомление. Все ошибки и указанные недочеты необходимо устранить, после чего разрешается повторное обращение в ФНС для регистрации КФХ.

Государственная поддержка КФХ в России

Будущие фермеры должны знать, что государство предоставляет разработанные для развития сельского хозяйства программы. К примеру, фермеры могут получить субсидии на покупку спецтехники и различного оборудования. Чтобы узнать подробности участия в программах помощи, предпринимателям нужно обратиться в управление сельского хозяйства по месту проживания.

Фермеры могут получить субсидии на приобретение ГСМ, принять участие в программе льготного налогового периода (5 лет длятся налоговые каникулы, освобождающие начинающих фермеров от обязательных взносов). Что касается сельхозпроизводства, то государство часто предоставляет КФХ специальные заказы, позволяющие быстро развиваться и зарабатывать приличные деньги.

Предприниматели могут рассчитывать на получение помощи от государства в строительстве теплиц и другие привилегии. Также необходимо знать, что оказывается поддержка сельским фермерским хозяйствам, которая заключается в строительстве жилого фонда для работников, привлечении молодых специалистов и создании для них и их семей надлежащих условий труда и проживания.

На начальных порах ведения фермерской деятельности оптимальным вариантом будет аренда земельных площадей, поскольку это дешево и не требует временных затрат. При длительном сотрудничестве можно договориться с арендодателем о выкупе участков. Для этого стоит воспользоваться преимущественным правом покупки, предусматривающим возможность заплатить цену за землю, которая не превышает кадастровой стоимости более чем на 15%.

Предприниматели обязаны знать, что, если земельные участки будут пустовать свыше 3 лет и не использоваться под сельскохозяйственную деятельность, государство их может конфисковать. К тому же следует неукоснительно соблюдать правила экологической безопасности, иначе земельные наделы также будут отобраны.

Успех развития крестьянского фермерского хозяйства во многом зависит от опыта главы предприятия и его работников. Большинство опытных руководителей считает, что сельскохозяйственный бизнес стоит начинать с малого и постепенно наращивать обороты.

Как показывает практика, фермерское хозяйство со временем может стать высокодоходным видом деятельности, тем не менее нельзя забывать о существующих рисках (неподходящие погодные условия, плохой урожай, болезни животных, прочее). По этой причине не рекомендуется обращаться в банки за кредитами и развивать хозяйство при помощи заемных денег.

Не стоит ждать от своей деятельности моментальной и большой прибыли. В условиях конкуренции предприниматель должен представить потребителям недорогую и качественную продукцию. По этой причине рекомендуется на начальных порах сосредоточиться на процессе выращивания животных или сельскохозяйственных культур. Также рекомендуется найти покупателей, которые обеспечат непрерывный доход. Это могут быть крупные оптовые базы, супермаркеты, рыночные продавцы. Помимо качественной продукции следует организовать доставку продукции клиентам, что, безусловно, выведет бизнес на совершенно новый уровень.

Часто задаваемые вопросы

Рассмотрим самые распространенные вопросы по теме.

Чем КФХ отличается от ЛПХ?

Под ЛПХ принято понимать ведение личного подсобного хозяйства. Данная форма собственности позволяет работать любому человеку, владеющему приусадебным участком или небольшим земельным наделом. ЛПХ дает возможность:

  • не платить налоги;
  • не сдавать отчетность;
  • получить кредит от 300 до 750 тыс. рублей на развитие хозяйства;
  • законно пользоваться земельными наделами, не превышающими 2,5 Га.

Если предприниматель оформил свою деятельность в виде ЛПХ, у него не будет возможности получить сертификаты качества на свою продукцию, а также декларации о соответствии ее установленным нормам и стандартам. Данное обстоятельство существенно снижает покупательскую способность. К тому же, в отличие от фермерского крестьянского хозяйства, на развитие ЛПХ невозможно получить большой кредит.

Обратите внимание, что ЛПХ не дает законных оснований для приема человека на работу, поэтому и зарплата выплачивается нелегально. Данная форма деятельности считается непредпринимательской, которая связана с непосредственным производством сельскохозяйственной продукции и ее переработкой. Фермерские хозяйства оформляются в качестве ИП и позволяют осуществлять предпринимательскую деятельность: производство, хранение, переработка и законная реализация продукции.

КФХ – это юридическое или физическое лицо?

Практически каждый начинающий бизнесмен не знает, КФХ − это юридическое или физическое лицо? Государство не требует от фермеров регистрации юридического лица, поэтому большинство предпринимателей оформляет ИП. Система начисления страховых, пенсионных взносов, а также налогов действует таким образом, что фермеры сдают отчетность и пользуются предусмотренными льготами наравне с бизнесменами, у которых оформлено индивидуальное предпринимательство.

Какую систему налогообложения выбрать?

Представителям крестьянских фермерских хозяйств рекомендуется выбирать ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог). Налогообложение по ЕСХН является лучшим для аграриев, поскольку изначально данная схема разрабатывалась для поддержки КФХ. Предприниматели оплачивают минимальный налог по так называемой системе «прибыль минус расходы».

При оплате налогов по схеме ЕСХН за полный налоговый период берется временной промежуток, равный 1 году. Аванс необходимо заплатить в течение полугодия (отчетный период). При этом под объектом налогообложения понимают размер доходов, которые уменьшаются на величину расходов. Обратите внимание, что налоговая ставка составляет 6%. ЕСХН заменяет НДС, налог на имущество предприятий и прибыль.

Какой ОКВЭД выбрать для регистрации КФХ?

Для каждого вида экономической деятельности есть классификатор – ОКВЭД. Для сельскохозяйственных предприятий, специализирующихся на животноводстве и растениеводстве, это класс ОКВЭД – 01. Далее идут подклассы. Например, если КФХ выращивает животных для последующей продажи молочной продукции, нужно указать код с 01.41.1 по 01.41.29; для продажи мясной продукции – с 01.42.1 по 01.42.12; для выращивания парнокопытных животных – с 01.43.1 по 01.43.3 и т.д.

Сохраните статью в 2 клика:

Несложно догадаться, что многие аграрии выбирают для себя КФХ как основную форму ведения деятельности. Это легко объяснить имеющимися государственными программами поддержки сельскохозяйственных предприятий и ферм, причем как на федеральном уровне, так и в рамках отдельно взятой области.

Вконтакте

Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) — вид предпринимательской деятельности в Российской Федерации, напрямую связанный с ведением сельского хозяйства.

Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ (ред. от 23.06.2014) "О крестьянском (фермерском) хозяйстве "

Статья 1. Понятие крестьянского (фермерского) хозяйства

1. Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также - фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

2. Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.

О возможности государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в качестве юридического лица см. статью 86.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

3. Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений.

4. Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

— это объединение граждан, которые совместно владеют имуществом и осуществляют производственную или другую хозяйственную деятельность. После государственной регистрации крестьянско-фермерского хозяйства, его Глава является индивидуальным предпринимателем — фермером.

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

Статья 86.1. Крестьянское (фермерское) хозяйство

1. Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства (статья 23), вправе создать юридическое лицо - крестьянское (фермерское) хозяйство. Крестьянским (фермерским) хозяйством, создаваемым в соответствии с настоящей статьей в качестве юридического лица, признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении членами крестьянского (фермерского) хозяйства имущественных вкладов.

2. Имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит ему на праве собственности.

3. Гражданин может быть членом только одного крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица.

4. При обращении взыскания кредиторов крестьянского (фермерского) хозяйства на земельный участок, находящийся в собственности хозяйства, земельный участок подлежит продаже с публичных торгов в пользу лица, которое в соответствии с законом вправе продолжать использование земельного участка по целевому назначению. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица, несут по обязательствам крестьянского (фермерского) хозяйства субсидиарную ответственность.

5. Особенности правового положения крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица, определяются законом.

Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности. Само по себе крестьянское (фермерское) хозяйство наряду с семейными предприятиями, где имущество также принадлежит членам на праве общей совместной собственности, является частным унитарным предприятием, но граждане, ведущие совместную деятельность на основе соглашения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, вправе создать юридическое лицо — крестьянское (фермерское) хозяйство.

В соответствии с ГК РФ, крестьянское (фермерское) хозяйство, создаваемое в качестве юридического лица — это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанная на их личном участии и объединении членами крестьянского (фермерского) хозяйства имущественных вкладов. В пункте 1 статьи 19 Федерального закона № 74-ФЗ перечислены основные виды деятельности фермерского хозяйства:

  • производство и переработка сельскохозяйственной продукции,
  • транспортировка (перевозка),
  • хранение,
  • реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства.

КФХ (крестьянское-фермерское хозяйство) может быть также зарегистрировано в качестве ИП - Главы КФХ.

Главные плюсы регистрации в качестве Главы КФХ перед юридическими лицами (например, если регистрируется ООО "КФХ...") - аналогичны преимуществам ИП перед ООО , так как Глава КФХ - это прежде всего индивидуальный предприниматель (ИП)

Преимущества Главы КФХ перед физическим лицом (ЛПХ):

  • законное землепользование в больших размерах (более 2,5 Га);
  • возможность работать официально по продаже продукции с широким кругом покупателей (Глава КФХ имеет возможность проходить сертификацию, а у ЛПХ немногие будут покупать, так как покупающий у физического лица становится налоговым агентом - должен удерживать у продавца - ФЛ и перечислять в бюджет НДФЛ в размере 13% от стоимости покупки)
  • получение господдержки Главой КФХ в больших объемах чем ЛПХ, то есть наравне с сельскохозяйственными товаропроизводителями;
  • получение заемных средств от банков в большем объеме, чем как физ.лицо (ЛПХ) - по причине того, что зарплата физлица или доход безработного ЛПХ по определению меньше, чем предпринимательский доход КФХ;
  • привлечение и создание дополнительных рабочих мест на законных основаниях (а ЛПХ нанимает работников незаконно и поэтому - нелегально - оплату платит черным налом или натур.продуктом (не отчисляя налогов и взносов в фонды);
  • формирование пенсионных прав Главы ЛПХ и наемных работников в полном объеме, возмещение пособий по больничным листам и в связи с материнством, оплата лечения работников за счет ФСС.

Еще есть льготы по налогам, например не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства , получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение ПЯТИ лет , считая с года регистрации указанного хозяйства. А начиная с 6 года работы Главы КФХ для уменьшения налогов с оборота (бизнеса) могут применять "упрощенку" - ЕСХН, УСНО, патенты

Отдельная ситуация - ограниченное количество тех, кто покупать продукцию, не требуя выделять в сумме купли-продажи налог на добавленную стоимость (НДС) - эта ситуация.

ЛПХ или КФХ?

В каждом из вариантов, естественно, есть свои плюсы и свои минусы.

ЛПХ (личное подсобное хозяйство) вид ведения хозяйственной деятельности, для которого не обязательна регистрация в качестве ИП? ИП - Главы КФХ или юр. лица, то есть на основе ЛПХ может трудиться любой желающий имеющий приусадебный участок. И очень важно при этом то, что фермер не опутан паутиной налоговых платежей и отчетности. Дело в том, что для ЛПХ предусмотрены льготы Налоговым кодексом РФ.

Еще по теме:
Грант 1,5 млн.руб. по программе "Начинающий фермер "
Грант 5 млн.руб. по программе "Семейная животноводческая ферма "

В первую очередь нужно отметить, что фермер-ЛПХ не платит налоги , которые предусмотрены для предпринимателей , а также не ведет отчетность . При этом фермер , имеющий приусадебный участок , размер которого не превышает 2,5 Га (250 соток, или 25000 кв. метров) , освобождается от уплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Отсюда ограничение - личное подсобное хозяйство изначально имеет физические ограничения по площади земельного участка , но можно использовать смежные земли, оформленные на родственников (партнеров);

Еще один минус ЛПХ заключается в том, что на ЛПХ невозможно оформить ни сертификаты, ни декларации о соответствии. Это существенно ограничивает круг потенциальных покупателей. Это происходит потому, что ЛПХ ведется физическим лицом и членами его семьи, выращивание продукцию осуществляется для собственного потребления, а не фермером - предпринимателем, выращивающим продукцию на продажу).

Второй минус - на развитие ЛПХ не дают много заемных денег (например РСХБ, по нашим сведениям, дает кредит до 300 тысяч рублей на 2 года, до 700 тысяч рублей на 5 лет для ЛПХ, с обеспечением). Например, условия опубликованы . Связано это опять-таки с масштабами хозяйства - более серьезные суммы можно получить только субъектам малого предпринимательства (в том числе индивидуальным предпринимателям - Главам КФХ, либо крестьянским (фермерским) хозяйствам, образованным в форме юридического лица, например ООО или кооператива).

Некоторые определения и сравнительная таблица в части членства и землепользования:

Крестьянское (фермерское) хозяйство

Личное подсобное хозяйство

Глава КФХ (ИП) - осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предпринматель) по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции.

ЛПХ - форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.

Представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

Ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Требует государственной регистрации (запись о регистрации ИП - Главы КФХ включается в ЕГРИП)

Не требует государственной регистрации

Считается созданным с момента государственной регистрации.

Граждане вправе осуществлять ведение ЛПХ с момента государственной регистрации прав на земельный участок, предоставленный для ведения ЛПХ.

Предусматривает членство, но может быть создано одним гражданином (Главой) без членов.

Членами КФХ могут быть:

1. Супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из трех семей.

2. Граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства. Максимальное количество таких граждан не может превышать пять человек.

Не предусматривает членства.

Плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования его имущества, являются общим имуществом членов КФХ.

Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное (можно прописать - кто чем входит в КФХ и в каких пропорциях делится результат от деятельности).

Доли членов фермерского хозяйства при долевой собственности на имущество фермерского хозяйства устанавливаются соглашением между членами фермерского хозяйства.

Сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении ЛПХ, является собственностью граждан, ведущих ЛПХ.

Предельные размеры земельного участка, предоставляемого в собственность гражданину из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности для ведения КФХ составляют:

Минимальный размер - 1 га;

Максимальный размер - 5 га.

Предельные размеры земельного участка, находящегося в собственности и (или) ином праве у КФХ, составляют:

Минимальный - нет ограничений;

Максимальный общий размер - не ограничен;

, находящегося на праве собственности - не более 10% общей площади сельскохозяйственных угодий, расположенных на территории одного района;

Максимальный размер площади земель сельскохозяйственного назначения , находящегося у КФХ на ином праве - аренда, пользование паями и т.п.) - не ограничен.

Максимальные размеры земельных участков, предоставляемых гражданам в собственность бесплатно для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства из земель, находящихся в собственности муниципальных образований, устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находится одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих ЛПХ , не должен превышать 2,5 Га.

Регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства

Крестьянское (фермерское) хозяйство - это объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (ст. 1 ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»).

ИП- Глава КФХ не является юридическим лицом.

Членами КФХ могут быть:

1) супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из трех семей. Дети, внуки, братья и сестры членов КФХ могут быть приняты в члены фермерского хозяйства по достижении ими возраста шестнадцати лет;

2) граждане, не состоящие в родстве с главой КФХ.

Максимальное количество таких граждан не может превышать пяти человек. КФХ может быть создано одним гражданином.

Главой КФХ по взаимному согласию членов КФХ признается один из его членов. В случае, если КФХ создано одним гражданином, он является главой данного КФХ.

Глава КФХ, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ (ч. 2 ст. 23 Гражданского кодекса РФ). Глава КФХ организует деятельность КФХ, без доверенности действует от имени КФХ, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности, осуществляет прием на работу в КФХ работников и их увольнение, организует ведение учета и отчетности КФХ, осуществляет иные определяемые соглашением между членами КФХ полномочия.

Согласно ст. 257 ГК РФ имущество КФХ принадлежит его членам на праве совместной собственности, если законом или договором между ними не установлено иное. В совместной собственности членов КФХ находятся предоставленный в собственность этому хозяйству или приобретенный земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственная и иная техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и другое имущество, приобретенное для хозяйства на общие средства его членов. Плоды, продукция и доходы, полученные в результате деятельности КФХ, являются общим имуществом членов крестьянского (фермерского) хозяйства и используются по соглашению между ними.

Государственная поддержка КФХ

Согласно ч. 14 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ:

  • доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ.
  • суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы;
  • субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

Ранее в соответствие с п. 5 ч. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не подлежали обложению единым социальным налогом доходы глав КФХ, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации КФХ. Сейчас на доходы Глав КФХ начисляются взносы в фонды обязательного страхования: Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования

На КФХ, доля дохода от производства и реализации сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70 %, распространяется специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога, применяемый наряду с иной системой налогообложения. Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога признаются доходы, уменьшенные на величину расходов по налоговой ставке 6 %.

Глава КФХ, являясь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, освобождается от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
  • а также не признается плательщиком НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Необходимые документы для регистрации КФХ:

1. Нотариально удостоверенная копия паспорта физического лица, регистрируемого в качестве главы КФХ;

2. Копия свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН) физического лица, регистрируемого в качестве главы КФХ;

3. Копии паспортов членов КФХ;

4. Копии свидетельств о постановке на налоговый учет (ИНН) членов КФХ;

5. Копии документов, подтверждающих родство (свойство) лиц, изъявивших желание создать КФХ.

6. Заполненное заявление на регистрацию КФХ с нотариально заверенной подписью Главы КФХ на нем

За государственную регистрацию КФХ взимается государственная пошлина в размере 800 руб.

Мы можем оказать Вам качественную консультационную и информационную поддержку и сопровождение Вашего проекта (включая разработку конкурсной и проектной документации) при участии в государственных конкурсах на присуждение грантов и субсидий, а также иных видов поддержки. Сотрудники компании "Верное решение" оказывают услуги консультационного сопровождения для предпринимателей, участвующих в этом и других конкурсах , консультируют по финансово-экономическим, правовым вопросам.

Ключевые компетенции сотрудников Компании:

  • консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки ,
  • сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России,
  • подготовка документации по инновационным проектам,
  • разработка концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту,
  • проведение исследований рынков (маркетинговых),
  • привлечение инвестиций, партнеров в проект, бизнес,
  • помощь финансиста, экономиста, юриста, маркетолога.