Компании распределяют прибыль между учредителями, акционерами или собственниками бизнеса, то есть выплачивают им дивиденды. Собственники получили доход, поэтому необходимо удержать налог с дивидендов. Правила, по которым требуется его удерживать, зависят от того, кто является учредителем. Читайте, как правильно заплатить бюджету, чтобы у проверяющих не было претензий.

Что такое дивиденды

Определения дивидендов нет в ГК РФ. В законе об АО говориться, что оно вправе распределять чистую прибыль по размещенным акциям (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Чем больше акций определенного типа, тем больше акционер получит денег.

Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. Размер налогов у них не отличается.

Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. У учредителей ООО нет акций. Они получают деньги пропорционально вкладам в УК (п. 2 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В АО и ООО собственники могут получать прибыль после того, как закончится год, 9 месяцев, квартал или полгода.

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Дивиденды облагаются налогом. Поэтому в НК РФ есть определение выплаты – это доход, которые получают собственники бизнеса от распределения чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ). Выплаты можно получать как от отечественных фирм, так и от зарубежных. Если дивиденды получило физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ. Если юридическое – налог на прибыль.

Кто платит налоги на дивиденды в 2018 году

Порядок налогообложения зависит от того, кто получает выплаты – физическое или юридическое лицо.

Компания, которая платит дивиденды, будет налоговым агентам. Это означает, что получатель средств не будет считать налог и отправлять его в бюджет. Эти функции выполнит фирма, которая разделяет чистую прибыль между учредителями.

Прибыль получает «физик»

«Физики» с положенной им части чистой прибыли платят НДФЛ. Ставка налога при выплате дивидендов учредителю в 2018 году отличается у резидентов и нерезидентов.

Резидент – человек, который на день получения дохода пробыл в России не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если «физик» находился в РФ меньше, то он становится нерезидентом.

Граждане России обычно являются резидентами. Он может стать нерезидентом, если часто бывает в командировках или переехал жить и работать за рубеж (см. положение о командировках ).

Ставка НДФЛ резидентов – 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Такой налог надо удержать со всех выплат: которые собственники получают по окончании года и в его середине.

Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) выше – 30 процентов. Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.

Деньги в бюджет надо перечислить не позднее дня, следующего за днем перечисления выплаты. То есть у компании есть два дня, чтобы выполнить обязанности налогового агента: день выплаты и следующий рабочий день. Если следующий день выходной или праздник, то перечислить надо в ближайший рабочий день.

Как рассчитать налог с дивидендов «физикам»

К дивидендам нельзя применять налоговые вычеты. С каждой выплаты налог считают отдельно, итог нарастающий считать не нужно (письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Формула, по которой фирма будет рассчитывать НДФЛ, зависит от того, получает ли сама компания распределенную прибыль от какой-либо другой фирмы, в которой она является учредителем.

Порядок расчета НДФЛ зависит от того, получает ли организация дивиденды от других фирм.

Вариант 1. Организация не является учредителем

Это с простой способ расчета. НДФЛ считается так же, как и с зарплаты. Формула налога выглядит так:

НДФЛ = Дивиденды × 13%

Учредитель получает суммы за вычетом удержания

Пример на цифрах

ООО «Пересвет» выплачивает учредителю Архипову П.Н. 270 000 рублей. Архипов П.Н. – резидент.

НДФЛ = 270 000 × 13 % = 35 100 руб.

Сумма, которую «Пересвет» перечислит Архипову П.Н. на карту или счет, – 234 900 руб. (270 000 – 35 100).

Вариант 2. Компания получает дивиденды от другой фирмы

Возможны два варианта расчета. Если ставка налога – 0 процентов, то считайте как в предыдущем примере. То есть сумму достаточно умножить на 30 или 13 процентов.

В остальных случаях налог на дивиденды потребуется считать по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ. Она выглядит так:

НДФЛ = К × Ставка × (Д1 – Д2)

Где К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя, к общей сумме дивидендов, которые распределяет компания,

Ставка – ставка НДФЛ,

Д1 – общие выплаты,

Д2 – выплаты, которые получила ваша компания (в нее входят выплаты, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0 процентов и которые компания до этого не учитывала при расчете налогов с выплаченных дивидендов).

Пример на цифрах

ООО «Академия» получила доход от ООО «Кристалл» 700 000.

Чистая прибыль «Академия» равна 1 700 000 руб.

Участники получают следующие выплаты:

Никитин О.Л. – 850 тыс. руб.

Гренина А.А. – 850 тыс. руб.

Так как учредители получают одинаковые доходы, то и НДФЛ с них будет один и тот же. Рассчитаем его сумму:

1. Вычет = (850 000: 1 700 000 × 700 000) = 350 000 руб.

2. НДФЛ = (850 000 – 350 000) × 13% = 65 000 руб.

Участники получат по 785 000 руб. (850 000 – 65 000).

Налог на дивиденды с выплат организациям

Дивиденды, которые получает предприятие, облагаются налогом на прибыль. Но рассчитывает и удерживает налог на прибыль с дивидендов налоговый агент – организация-распределитель чистой прибыли. Она же отражает информацию о выплатах «прибыльной» декларации. Это правило распространяется и на упрощенцев, несмотря на то, что они не платят налог на прибыль (читайте также, как уменьшить налог на прибыль ). Фирма-участник получает деньги уже за вычетом платежа.

Выплаты фирмам облагаются прибыльным налогом по двум ставкам: 13 и 0 процентов. То есть ставки такие же, как и у «физиков». Порядок расчета налога такой же.

Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 %.

По сути рассчитывать удержание при ставке 0 процентов не нужно – компания получит все начисленные выплаты.

Порядок расчета 13-процентного налога тоже зависит от того, получает ли организация распределенную прибыль от других фирм.

Вариант 1. Компания не получает дивиденды

Формула расчета простая и похожа на расчет НДФЛ:

Налог на прибыль = Дивиденды × 13 %

Пример на цифрах

У ООО «Строитель» два учредителя:

ООО «Картель» – 75 % УК (период владения – 3 года)

ООО «Оптима» – 25 % УК (время владения – 3 года)

«Строитель» распределило выплаты 4 млн рублей так:

3 млн руб – «Картель»

1 млн руб – «Оптима»

Ставка налога на прибыль у «Картель» – 0 %. Поэтому «Строитель» перечисляет ему 3 млн рублей.

Налог на прибыль «Оптима» – 130 000 руб. (1 000 000 × 13%). «Строитель» выплатит «Оптима» ди 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000).

Вариант 2. Компания получает дивиденды от другой организации.

НДФЛ = К × Ставка × (Д1 – Д2)

Также можно пользоваться следующим алгоритмом расчета

НДФЛ = (Дивиденды, с которых надо удержать налог – Вычет) × Ставка

Пример на цифрах

ООО «Сладости» владеет долями в уставных капиталах:

ООО «Конфета» – 70% (период владения – семь лет)

ООО «Шоколад» – 25% (период владения – четыре года)

«Сладости» получили дивиденды 1 млн рублей от «Конфета» и 460 тыс. рублей от «Шоколад». «Сладости» не учитывали эти суммы при расчете налога.

«Сладости» распределили чистую прибыль 5 млн рублей:

ООО «Гипермаркет» – 3,5 млн рублей (доля 70%, период владения – два года)

ООО «Магазин» – 1,5 млн рублей (доля 30%, вледеет пять лет)

Дивиденды от «Конфета» облагаются налогом по ставке 0%. Они при расчете налога не учитываются.

Сумма дивидендов, с которых надо удержать налог составит 4 млн рублей (5 млн – 1 млн). С выплат всем компаниям надо удержать налог.

Налог «Гипермаркет» = 364 000 руб. (3 500 000 / 5 000 000× 4 000 000 × 13%)

Налог «Магазин» = 156 000 руб. (1 500 000 / 5 000 000 × 4 000 000 × 13%).

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Не секрет, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. А это значит, что если год для компании был успешным, то по его окончании перед собственниками неизменно встает вопрос о получении дивидендов. Для целей налогового законодательства этим термином обозначается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения .
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров или участников , которыми могут быть как российские организации или физические лица, так и иностранные. Порядок налогообложения для них различен. В рамках данной статьи мы остановимся только на вопросах, касающихся налогообложения дивидендов, выплачиваемых российскими фирмами российским акционерам (участникам).
Итак, при выплате дивидендов у их получателей возникает доход, а следовательно, и обязанность по уплате с этого дохода налогов. Каких? Все зависит от того, кем является акционер (участник): физическим или юридическим лицом. В первом случае речь идет об НДФЛ, во втором - о налоге на прибыль. Обязанность по начислению и уплате в бюджет налогов с дохода в виде дивидендов возлагается не на получателей дивидендов, а на организацию - источник выплаты, которая по отношению к своим акционерам (участникам) является налоговым агентом . Если компания пренебрежет своими обязательствами и не перечислит в бюджет суммы налога с выплаченных дивидендов, она может быть привлечена к налоговой ответственности. Размер штрафа при этом составит 20 процентов суммы, подлежащей перечислению .

Дивиденды физическим лицам

Если в составе собственников компании присутствуют физические лица, то в отношении их налог с дивидендов исчисляется по ставке 9 процентов . Причем начислять НДФЛ нужно не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены .
Перечислить удержанную сумму налога в бюджет необходимо в день снятия в банке наличных денег для выплаты дивидендов или в день, когда деньги будут перечислены на личный счет акционера (участника) .
О выплаченных суммах и удержанном с них налоге не забудьте отчитаться перед налоговой инспекцией по форме N 2 НДФЛ . Причем если получатель дивидендов одновременно является также и работником организации, то в отношении его бухгалтеру необходимо оформить две справки по форме N 2 НДФЛ: одну по ставке 13 процентов - по доходам в виде заработной платы, другую по ставке 9 процентов - в отношении доходов в виде дивидендов.
Сведения о доходах физического лица в виде дивидендов нужно представить в инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, до 01.04.2011 по выплаченным в 2010 г. дивидендам за 2009 г.).
Данные о выплаченных физическим лицам дивидендах отражаются также в листе 03 декларации по налогу на прибыль , но только в целях расчета налога на прибыль по доходам в виде дивидендов. Поэтому, когда акционерами компании являются только физические лица и, следовательно, у нее не возникает обязанностей агента по уплате налога на прибыль в части выплаченных дивидендов, заполнять лист 03 декларации, по нашему мнению, не нужно.
Для плательщиков налога на прибыль в начале 2009 года Федеральная налоговая служба достаточно подробно разъяснила, как заполнить этот лист декларации . Отметим, что Минфин России рекомендует налогоплательщикам при расчете налога с дивидендов применять именно это письмо , которое в принципе актуально и в 2010 году. Однако при его использовании следует учитывать изменения, внесенные в порядок определения суммы налога с дивидендов с 1 января 2010 года. Об этих изменениях мы поговорим ниже.

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю . А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты .
Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании - источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения - УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение "спецрежимников" от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов .
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов . В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

Н = К x С н x (д – Д)

Данная формула представляет собой так называемый зачетный метод расчета налога: его применение позволяет вывести внутрироссийские дивиденды из-под двойного налогообложения.
Давайте рассмотрим, что означает каждый показатель приведенной формулы.
Н - это сумма налога с дивидендов. Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным (сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых), то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено .
С н - применяемая налоговая ставка.
К - это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.
Показатель д заслуживает особого внимания. Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января 2010 года , причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер.
Согласно прежней редакции пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса показатель д представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов. Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово - "налогоплательщиков".
Посмотрим, к чему привело данное исключение. Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования , а также паевые инвестиционные фонды (ПИФы) . Соответственно, до 1 января 2010 года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя д. Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами . Теперь это условие исключено. Получается, что с 2010 года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается.
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%). Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога (чистые дивиденды). По крайней мере, такова на сегодняшний день официальная позиция контролирующих органов . Рассмотрим ситуацию, когда компания, выплачивающая дивиденды, сама является их получателем.

Пример
Акционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо.
На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г., принято решение выплатить дивиденды всем акционерам в общей сумме 200 000 руб., из них: 30 000 руб. - физическому лицу, 45 000 руб. - муниципальному образованию, 125 000 руб. - юридическому лицу. При этом сама организация в 2010 г. получила на расчетный счет дивиденды в размере 80 000 руб. (данные дивиденды не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде).
Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу:
30 000: 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 1620 руб.

125 000: 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 6750 руб.
А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы:
30 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 1306 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 5444 руб.

1 п. 1 ст. 43 НК РФ

2 п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

3 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ

4 п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275 НК РФ

5 ст. 123 НК РФ

6 п. 4 ст. 224 НК РФ

7 п. 4 ст. 226 НК РФ

8 п. 6 ст. 226 НК РФ

9 утв. приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@

10 п. 2 ст. 230 НК РФ

11 п. 11.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н

12 письмо ФНС России от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12

13 письмо Минфина России от 23.03.2009 N 03-03-06/1/180

14 подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ

15 п. 4 ст. 287 НК РФ

16 п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ

17 п. 3 ст. 284 НК РФ

18 письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/254

19 письма Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/747, от 01.04.2008 N 03-03-06/1/240, ФНС России от 01.07.2008 N ШС-6-3/462

20 п. 9 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ

21 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ

22 абз. 7 п. 3 ст. 284 НК РФ

23 абз. 8 п. 3 ст. 284 НК РФ

24 письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-03-06/1/78

25 письмо Минфина России от 09.06.2008 N 03-03-06/2/68

26 письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2008 N 28-11/021770

27 п. 2 ст. 275 НК РФ

Дивиденды ООО: расчет, налогообложение и выплата в пользу физических лиц

Подводя итоги года, организации формируют годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам Общества. В данной статье рассмотрим, как рассчитать дивиденды и НДФЛ с них, какими документами и проводками отразить данные операции.

При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. НК РФ).

Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.

Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .

В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. Далее речь пойдет о расчетах с участниками-физлицами.

Решение о распределении прибыли

На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37

Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).

Каждый участник компании получает дивиденды согласно своей доле в уставном капитале.

В протоколе (решении) о выплате дивидендов следует указать:

• за какой период распределяется прибыль (за прошлый год, за квартал и пр.);
• сумму прибыли, которая подлежит распределению;
• долю каждого участника (в % и рублях);
• сроки выплаты дивидендов;
• форму выплаты дивидендов (деньгами или имуществом).

Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.

Расчет дивидендов

Рассмотрим пример. В состав ООО «Ромашка» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:

Иванов И.И. (сотрудник организации) — 50 %;

Сидорова А.А. (сотрудник организации) — 22 %;

Носова Е.Е. (не является сотрудником организации) — 28 %.

По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.

Иванов И.И. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова А.А. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Носова Е.Е. — 42 000 рублей (150 000 х 28 %).

Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества). Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).

Бухгалтер ООО «Ромашка» должен сделать следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 70 75 000 — начислены дивиденды Иванову И.И.;

Дебет 84 Кредит 70 33 000 — начислены дивиденды Сидоровой А.А.;

Дебет 84 Кредит 75 42 000 — начислены дивиденды Носовой Е.Е.

Налогообложение

Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов (п. 3 ст. НК РФ).

Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию . При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.

Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 %, до 2015 года ставка равнялась 9 % (ст. НК РФ). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам — нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.

Все доходы, производимые в пользу физических лиц, отражаются в справке 2-НДФЛ. С 2016 года удержанный с дивидендов налог отражается и в расчете 6-НДФЛ.

Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Основная цель для любой фирмы – получение прибыли. Если прибыль осталась и после уплаты всех налогов, общее собрание акционеров (в АО) или участников (в ООО) может принять решение о ее распределении между учредителями. Порядок «дивидендных» выплат установлен законами об ООО и об акционерных обществах (глава V закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 28 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Какими налогами облагаются дивиденды, выплачиваемые акционерам и участникам, как исчисляются эти налоги и как отражаются в налоговой отчетности – обо всем этом расскажет наша статья.

Налогообложение дивидендов

Выплачивая дивиденды учредителям, АО или ООО должно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги. Компания выполняет обязанности налогового агента, не зависящие от применяемого ею режима налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, или ЕСХН), а налогоплательщиком является получатель дивидендов.

Учредителями компании могут выступать как организации, так и граждане – физлица. По выплаченным дивидендам налогообложение 2017 включает: налог на прибыль, удерживаемый за юрлиц, и НДФЛ, удерживаемый за физлиц. Ставка налога будет зависеть от того, является учредитель резидентом или нерезидентом, российской или зарубежной организацией.

Налог на прибыль с дивидендов

Ставки, применяемые по налогу на прибыль с выплаченных юрлицам дивидендов, распределяются следующим образом:

• 15% – налог на прибыль с дивидендов иностранной организации – учредителя; если межгосударственное соглашение предусматривает более низку ставку, то налог удерживается по ней;
• 13% - уплачивается с дивидендов российских юрлиц-учредителей,
• 0% - применяется к дивидендам юрлица, которое на день принятия решения о «дивидендной» выплате, в течение года (365 дней) непрерывно владеет минимум 50% доли в уставном капитале, либо депозитарными расписками, дающими право получить минимум 50% от всех дивидендов компании. Ставка налога на дивиденды 0% не применяется для иностранных юрлиц – налоговых резидентов РФ (кроме указанных в п. 8 ст. 246.2 НК РФ).

Подтверждать свое право на нулевую ставку должен сам учредитель, для чего он подает в ИФНС необходимые документы по перечню п. 3 ст. 284 НК РФ.

Уплатить за полученные дивиденды налог на прибыль должна компания, выплатившая их.

Вероятно, налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году останется на сегодняшнем уровне: с 2015 года ставка подоходного налога на дивиденды резидентов - 13%. Даже если в 2017 г. фирма будет выплачивать дивиденды за годы, более ранние, чем 2015, применять следует именно 13%, потому что налог начисляется по ставке, действующей на день получения дохода - на день выплаты дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Что касается учредителей-нерезидентов, их дивиденды облагаются налогом по ставке 15%.

Исчисляя НДФЛ, следует помнить, что физлицо-резидент в течение года может стать нерезидентом, или наоборот, поэтому его статус должен определяться на каждую дату выплаты дохода. По окончании года определяется окончательный статус и применяется ставка 13% или 15%. При изменении статуса физлица НДФЛ пересчитывается по всем, полученным с начала года, доходам (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

Также как и сейчас, на подоходный налог с дивидендов в 2018 году не распространяются никакие налоговые вычеты, т.е. облагается вся сумма полученного учредителем дохода (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ с дивидендов определяется отдельно от других доходов физлица, даже если по ним действует та же ставка.

Дивиденды и налог ООО отражают в справке 2-НДФЛ с признаком «1» и подают ее в ИФНС не позднее 1 апреля, следующего года.

Удержать с физлица налоги при выплате дивидендов возможно не всегда. Если дивиденды в натуральной форме выплачиваются учредителю, не имеющему в компании других доходов, то «дивидендный» НДФЛ можно только исчислить, а затем сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года, подав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

АО отчитываются о выплатах акционерам, подавая сведения в составе «Декларации по налогу на прибыль» (приложение № 2).

Перечислить НДФЛ в бюджет агент должен в следующие сроки:

• налог на дивиденды по акциям АО – 1 месяц со дня выплаты дивидендов акционеру (письмо Минифина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597),
• налог на дивиденды ООО - не позже следующего дня, после выплаты дивидендов участнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с доходов нескольких учредителей можно перечислить единым платежным поручением.

Расчет налога плательщиком дивидендов, участвующим в других организациях

Какой налог с дивидендов должен уплатить налоговый агент, выплачивающий дивиденды своим учредителям, и в то же время сам получивший доход от участия в другой компании?

Ответ на этот вопрос содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер налога на дивиденды российских фирм и физлиц-резидентов определяется по формуле:

• Сумма налога = К х Ставка налога х (Д1-Д2), где
  • К – дивиденды участника, поделенные на общую сумму дивидендов, выплачиваемых агентом,
  • Д1 – общая сумма выплачиваемых агентом дивидендов,
  • Д2 – дивиденды, полученные налоговым агентом на момент распределения им прибыли, и не учтенные ранее при расчете налоговой базы.

Если компания получила дивидендов больше, чем выплатила, т.е. результат «минусовой» - налог не уплачивается.

Дивиденды, согласно действующему законодательству, считаются прибылью как у физических, так и юридических лиц, поэтому порядок налогообложения дивидендов — важная информация для инвесторов и коммерческих организаций. Напомним, что рассчитывать прибыль каждый участник предприятия может после того, как общим собранием будет принято решения о распределении полученных в ходе хозяйственной деятельности финансовых средств — дивидендов.

Налогообложение дивидендов в 2017 году

Денежная прибыль общества, которая остается в распоряжении участников после проведения процедуры выплаты установленных законодательством налогов и есть дивиденды. Данные средства должны быть распределены между участниками компании на основании доли, указанной в уставе. Говоря о размере отчислений в налоговый орган, заметим, что тут все будет зависеть от того, к какой именно категории относится учредитель и кокой системой налогообложения он пользуется. Если это физическое лицо, то расчет происходит по одной ставке, если юридическое, по другой.

Что такое дивиденды

Законодательством дано четкое определение о том, что именно может относиться к дивидендам. Итак, в 2017 году — это:

• Возврат финансовых вложений, сделанных учредителями акционерных и других обществ после того, как общество объявит себя банкротом;
• Возврат депозитов и иных вкладов в различные банковские учреждения;
• Переоформление, либо иная передача документов от фирмы в руки представителю юридического предприятия, либо частнику.

Практически во всех других случаях, полученная выплата прибыли может быть отнесена проверяющими органами, как доход подлежащий налогообложению. Частота проведения перечислений зависит от решения, принятого собственниками предприятия на общем собрании. Заседание такого типа можно проводить раз в год, в шесть месяцев, либо каждый квартал.

Дабы избежать споров и трений между участниками, объем финансовых перечислений должен оказаться пропорционален имеющимся долям у учредителей. Такая информация представлена в уставе, а именно в разделе уставной капитал.

Обратите внимание, как правило, через брокеров, в этом случае, все операции по исчислению и выплате налога берут на себя именно они.

Как происходит расчет выплат

Чтобы осуществить корректный расчет имеющейся прибыли, специалисты пользуются специальной формулой, а именно:

Для наглядности расшифруем указанные значения. А – это общий объем полученной прибыли. Значение B представляет собой размер доли собственника, ну а C – это часть общего количества дивидендов, предоставленная учредителю.

Ставки для физических лиц с полученной прибыли

Проводить выплату денежных средств в 2017 году от имени физического лица в доход бюджета должна организация, обеспечивающая расчет и распределение всего объема дивидендов. Именно компания выступает в роли налогового агента и представляет интересы гражданина, которому причитается некоторая часть прибыли от бизнеса. Нередко финансы выдаются не в денежном эквиваленте.

Например, получить дивиденды можно в виде товара, движимого или недвижимого имущества, а также услуг. В этом случае уполномоченный сотрудник общества обязан предоставить работникам НК заявление установленной формы о том, что отсутствует возможность для обеспечения удержания . Теперь бремя оплаты взноса переходит непосредственно на получателя.

Общая выплата, которую необходимо отчислить физическому лицу в 2017 году рассчитывается на основании его статуса (резидент/нерезидент). Этот статус зависит от количества времени, проведенного на территории нашей страны. Свыше полугода — резидент, в противном случае статус противоположный.

В свою очередь ставка по налогу будет 13 или 15% соответственно.

Системы и порядок налогообложения для юридических лиц

Налогообложение практически всех типов юридических лиц, получающих дивиденды от деятельности общества, в 2017 году регулирует действующее законодательство. На его основании важнейшую роль играет тот факт, является ли юридическое лицо российской, либо иностранной компанией и на какой системе налогообложения она находится.

В случае, когда российская компания является собственником более 50 процентов общей доли в уставном капитале ООО, то объем налоговых выплат составит 0%.

Чтобы не выплачивать обязательный взнос и использовать созданные государством преференции, потребуется подтвердить свой статус документально:

• Нужно предоставить работником налогового органа основной договор купли-продажи;
• Понадобиться решение о разделении, либо о выделении доли. Подойдет копия заверенная печатью компании и подписью доверенного лица;
• Вполне подойдет судебное решение, либо акт о передаче части доли.

Если доказать свою состоятельность не удастся, сумма налога будет рассчитана на основании определенного руководством предприятия режима налогообложения. Ставка зависит от статуса организации, так же как и с физическим лицом — резиденты уплачивают 13 %, иностранные компании — 15%.

В 2017 году акционеры иностранной организации, получающие дивиденды, имеют возможность осуществлять налоговые платежи по другой ставке, но только если такая норма предусмотрена каким-либо международным документом.

Если акционеры предприятия определили для себя специальные системы налогообложения, а именно упрощенную систему, либо единый налог на вмененный доход, то тут ставка по выплате рассчитывается с определенными особенностями. Так, акционеры освобождены от обязательств выплаты налога на личные дивиденды, которые были получены ими от своей компании.

Если участники юридического лица являются собственниками некоторой доли в уставном капитале иной организации, то тут налоговым органом предусмотрены некоторые важные нюансы и исключения из правил.

Как выплачивают налоги учредители ООО

Налоги на дивиденды учредителей ООО выплачиваются согласно ряду регламентирующих и законодательных документов. В большей степени это зависит от того, на какой системе налогообложения находится организация. Узнаем подробности из видео:

Как избежать двойной выплаты налога

Многие учредители, акционерные и хозяйственные общества интересуются, каким образом можно избежать двойного налогообложения при выплате дивидендов. В каком порядке необходимо проводить выплаты. Полезную информацию по этому вопросу содержит видео ниже:

Заключение

Самое важное при осуществлении расчета налогообложения дивидендов обеспечить корректное распределение статуса участника. Напомним, что налогоплательщиком может выступать физическое, а также юридическое лицо. Более того, это может быть резидент или нерезидент, получающий некоторую часть прибыли от ведения бизнеса. Неуплата предусмотренного законом налога в обязательном порядке приводит к формированию штрафной квитанции. В 2017 году ее размер составляет от двадцати процентов от объема всего полученного участником дохода.